Table de matière
Résumé
Liste des tableaux
Liste des figures
Liste des annexes
Liste des abréviations
Introduction générale
6
Chapitre
01 : Présentation du système du contrôle interne et la
performance de l'entreprise
6
Section 01 : le système de
contrôle interne
8
1.1. Définition du contrôle
interne
8
1.2. Les objectifs du système de
contrôle interne
9
1.2.1. La protection du patrimoine de
l'entreprise
10
1.2.2. La qualité de l'information
10
1.2.3. L'amélioration des
performances
10
1.2.4. Le respect des lois, des
règlements et instructions
10
1.3. Les principes de base du contrôle
interne
11
1.3.1. Le principe d'organisation
11
1.3.2. Le principe d'intégration
11
1.3.3. Le principe de permanence
12
1.3.4. Le principe d'universalité
12
1.3.5. Le principe d'indépendance
12
1.3.6. Le principe d'information
12
1.3.7. Le principe d'harmonie
12
1.4. Les acteurs du contrôle
interne
12
1.4.1. La direction
générale
12
1.4.2. Le conseil d'administration
13
1.4.3. le comité d'audit
13
1.4.4. Les cadres financiers
13
1.4.5. Le personnel de l'entité
13
1.4.6. Les auditeurs internes
14
1.4.7. Les fonctions supports
14
1.4.8. Les tiers
14
1.5. Les limites du système de
contrôle interne
15
Section 02 : Référentiels,
règlementations et composantes du contrôle interne
17
2.1. Les référentiels du
contrôle interne
17
2.1.1. COSO 1 (Committee Of Sponsoring
Organizations)
17
2.1.2. COSO 2
18
2.1.3. Relation entre COSO 1 et COSO 2
19
2.2. Les règlementations du
contrôle interne
19
2.2.1. La loi Sarbanes Oxley
20
2.2.2. La loi de stabilité
financière
20
2.2.3. La relation entre la loi Sarbanes
Oxley et la Loi de Stabilité Financière
21
2.3. Le système du contrôle
interne en Algérie
21
2.3.1. Le système du contrôle
interne dans les entreprises en Algérie
22
2.3.2. Le système du contrôle
interne des banques en Algérie
22
2.4. Les composantes du système de
contrôle interne
26
Section 03 : L'influence de l'audit interne et
le contrôle de gestion sur le dispositif du contrôle interne
31
3.1. Définition de l'audit interne et
contrôle de gestion
31
3.1.1. Définition de l'audit
interne
31
3.1.2. Définition du contrôle de
gestion
32
3.2. Les objectifs de L'audit interne et le
contrôle de gestion
32
3.2.1. Les objectifs de L'audit interne
32
3.2.2. Les objectifs du contrôle de
gestion
33
3.3. Comparaison entre audit interne,
contrôle de gestion et contrôle interne
33
3.3.1. Comparaison entre l'audit interne et
le contrôle de gestion
33
3.3.2. Comparaison entre l'audit interne et
le contrôle interne
34
3.3.3. Comparaison entre le contrôle
interne et le contrôle de gestion
35
3.4. Le rôle de l'audit interne et le
contrôle de gestion dans le dispositif de contrôle interne
36
3.4.1. Le rôle de l'audit interne
36
3.4.2. Le rôle du contrôle de
gestion
36
Section 04 : Généralité
sur la performance de l'entreprise
38
4.1. Définition de la performance
38
4.2. Typologie de la performance
40
4.2.1. La performance financière
40
4.2.2. La performance économique
41
4.2.3. La performance organisationnelle
42
4.2.4. La performance stratégique et
la performance concurrentielle
42
4.2.5. La performance humaine
43
4.2.6. Performance interne
43
4.2.7. Performance externe
43
4.3. Les objectifs de la performance
44
4.4. Les mesures de la performance
44
4.4.2. Les critères quantitatifs
45
4.4.3. Les critères qualitatifs
45
4.5. Les indicateurs de la performance
45
4.5.2. Définition d'un indicateur de
performance
45
4.5.3. Les catégories des
indicateurs
46
Chapitre
02 : la contribution du contrôle interne à la performance
financière et économique de l'entreprise
48
Section 01 : la mise en oeuvre d'un système
de contrôle interne
50
1.1. Les dispositifs du système de
contrôle interne
50
1.1.1. Les objectifs
50
1.1.2. Les moyens
50
1.1.3. L'organisation
51
1.1.4. Le système d'information
52
1.1.5. Les méthodes et
Procédures
52
1.1.6. La supervision
53
1.2. La hiérarchie
53
1.3. La cohérence
54
1.4. Mise en oeuvre du système de
contrôle interne
55
1.4.1. Appréciation des
préalables
55
1.4.2. Identification des spécifiques
du contrôle interne
56
1.4.3. Validation de la cohérence
59
Section 02 : L'évaluation d'un système
de contrôle interne
62
2.1. Description des systèmes et
procédures d'évaluation d'un système de contrôle
interne
62
2.1.1. Description des systèmes et des
procédures
62
2.1.2. Confirmation de la
compréhension du système
62
2.2. Évaluation du contrôle
interne
63
2.2.1. Évaluation préliminaire
du contrôle interne
63
2.2.2. Évaluation définitive du
contrôle interne
64
2.3. Rapport d'évaluation du
contrôle interne
65
2.4. Les moyens d'évaluation d'un
système de contrôle interne
66
2.4.1. Le questionnaire
66
2.4.2. La FRAP (feuille de
révélation et de l'analyse de problème)
67
2.5. Les outils d'évaluation d'un
système de contrôle interne
69
2.5.1. Les outils de description
69
2.5.2. Les outils d'interrogation
72
Section 03 : le rôle du contrôle interne
dans la maitrise des risques et la performance financière et
économique
75
3.1. Les différentes approches du
risque
75
3.1.1. La notion du risque
75
3.1.2. Typologie des risques
76
3.2. La gestion des risques
77
3.2.1. Définition de la gestion des
risques
77
3.2.2. Les objectifs de la gestion des
risques
78
3.2.3. Composantes du dispositif de gestion
des risques
79
3.3. Articulation entre la gestion des
risques et le contrôle interne
81
3.3.1. Le contrôle interne et la
gestion des risques
81
3.3.2. Les éléments
constitutifs du management des risques
81
3.3.3. Outils de la gestion des risques
84
3.4. l'influence du contrôle interne
à la performance financière et économique de
l'entreprise
89
Chapitre
03 : Cas pratique au sein de l'entreprise MHP
90
Section 01 : Présentation de l'entreprise MHP
« Menuiserie des Hauts Plateaux »
91
1.1. L'historique de l'entreprise MHP et sa
définition
91
1.1.1. Une brève historique de
l'entreprise:
91
1.1.2. Définition de l'entreprise
MHP
92
1.2. L'organigramme de l'entreprise
92
1.3. Les installations et les
capacités matérielles et humaines de l'institution
95
1.3.1. les installations de l'institution
95
1.3.2. les capacités
matérielles de l'entreprise
95
1.3.3. les capacités humaines de
l'institution
95
1.4. Les clients de l'entreprise et sa
capacité de production
96
1.4.1. Les clients de l'entreprise
96
1.4.2. Les produits de l'entreprise
96
Section 02 : le dispositif du contrôle
interne au sein de l'entreprise MHP
97
2.1. Questionnaire du Contrôle
Interne(QCI)
97
2.2. Evaluation du contrôle interne de
l'entreprise MHP
97
2.2.1. Le respect des principes du
contrôle interne
97
2.2.2. L'existence des composantes du
contrôle interne
99
2.3. Les forces et les faiblesses des
contrôles effectués par l'entreprise MHP
100
2.3.1. Les forces des contrôles
appliqués
100
2.3.2. Les faiblesses des contrôles
appliqués
101
Section03 : évaluation de la performance
économique et financière de l'entreprise MHP
105
3.1. Les indicateurs de performance
économique
105
3.1.1. Production de l'exercice
105
3.1.2. La valeur ajoutée (VA)
106
3.1.3. Excédent Brut
d'exploitation
107
3.1.4. Résultats Brut d'exploitation
(RBE)
107
3.1.5. Résultat financier
108
3.1.6. Résultat courant avant
impôt
109
3.1.7. Résultat des activités
ordinaires
109
3.1.8. Résultat net
110
3.2. Les indicateurs de performance
financière
111
3.2.1. Le fonds de roulement
111
3.2.2. Besoin en fonds de roulement
111
3.2.3. La trésorerie nette
112
3.3. Les ratios d'analyse des bilans
113
3.3.1. Les ratios de structure du passif
113
3.3.2. Les ratios de structure de l'actif
114
3.3.3. Ratios de solvabilité
115
3.3.4. Taux de marge
bénéficiaire
116
3.3.5. Taux de rentabilité
financière
116
3.3.6. Les ratios de liquidité
117
Conclusion
générale
119
Bibliographie
Annexes
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