2.5.2. Les outils
d'interrogation
Les outils d'interrogation sont :
Ø Les sondages ;
Ø Les interviews ;
Ø Interrogation des fichiers informatiques ;
Ø Vérifications et rapprochements divers.
2.1.1.9. Les sondages
C'est une technique d'audit qui consiste à
prélever dans une population d'individus un échantillon, à
l'examiner, et à tirer de ce contrôle une conclusion portant sur
l'ensemble de la population (Souei, s.d, p. 21). Elle est utilisée
si tous les ensembles que l'auditeur interne souhaite observer ne se
retrouvent pas nécessairement dans les fichiers informatiques, et quand
il faut savoir que le fichier d'où la population à observer se
trouve soit exhaustif et à jour, mais également l'auditeur
l'utilise pour le but de chercher une réponse qui nécessite
rarement la mise en oeuvre de programmes d'extraction et d'analyse (Renard ,
2009, p. 331).
2.1.1.10. Les interviews
L'auditeur peut utiliser cet outil qui permet de recevoir
d'avantage d'informations et des éléments d'analyse et de
jugement à travers des explications et des commentaires (Souei , s.dp.
24).
· L'interview d'audit interne n'est pas une
conversation l'auditeur écoute. Dans le but obtenir plus d'informations
il est donc organisée et centrée sur cet objectif.
· L'interview n'est pas un interrogatoire
l'atmosphère d'une interview d'audit interne doit être une
atmosphère de collaboration (Renard , 2009, p. 336).
2.1.1.11. Interrogation des fichiers
informatiques
Technique qui consiste à extraire et traiter des
informations existantes sur les supports électroniques de l'entreprise
(Souei , s.d, p. 28).
Il existe trois catégories d'outils informatiques
peuvent être utilisés (Renard , 2009, p. 342) :
Ø Les outils de travail de
l'auditeur tel que : les logiciels de traitement de
textes ; les logiciels de dessin ; les tableurs ; les
gestionnaires de bases de données ; les logiciels de
représentations graphiques
Ø Les outils de réalisation des
missions : Les outils méthodologiques qui se trouve sur
le marché, ils permettent à l'auditeur interne de concevoir son
tableau de risques, d'établir et de suivre le déroulement de son
QCI, de formaliser les FRAP ...etc.
Les logiciels permettant l'accès immédiat de
l'auditeur aux informations qui lui sont nécessaires ; par exemple,
logiciel de gestion des missions et recommandations, logiciel de mission et
d'évaluation du contrôle interne. D'autres logiciels permettent
l'établissement de cartographies des risques.
Les logiciels d'analyse de données utilisés pour
un contrôle permanent des transactions sont plus des dispositifs de
contrôle interne que des outils de l'auditeur.
Les outils d'interrogation et d'extraction de fichiers pour
utiliser ces outils, il existe trois conditions sont nécessaires et qui
ne sont pas toujours réunies :
- 1re condition : disposer d'un fichier fiable contenant les
informations que l'on souhaite analyser.
- 2e condition : disposer d'outils d'interrogation et de
personnel capable de les utiliser.
- 3e condition : un bon rapport qualité/prix.
Ø Les outils de gestion du
service : Ils sont fonction d'organisation et des
modalités de gestion du service donc ils sont conçus par
lui-même ; on trouve par exemple, les logiciels d'élaboration
du plan et de suivi de sa réalisation ; les logiciels de suivi des temps
de travail des auditeurs ; les outils de mesures d'efficacité des
missions d'audit ; les bases de données répertoriant constats et
recommandations ; le contrôle budgétaire de l'unité ...etc.
2.1.1.12. Vérifications et rapprochements
divers
Ce sont des procédés et qui sont utilisés
par l'auditeur au cours du travail sur le terrain (Renard , 2009, p. 346
) :
· Les vérifications sont
extrêmement diverses : les vérifications arithmétiques, ils
permettent de vérifier la logique des tableurs ; la
vérification de l'existence de documents et la recherche d'indices.
· Les analyses sont des analyses des
données permettent d'utiliser les potentialités du SI pour aider
les auditeurs de conduire ses travaux. Elles permettent de
révéler des dysfonctionnements mais ne permettent pas d'en
connaître les causes.
· Les rapprochements sont une technique
de validation, l'auditeur confirme l'identité d'une information si elle
provient de deux sources différentes.Ici l'auditeur interne va chercher
les réponses à son questionnaire de contrôle interne.
· La confirmation par des tiers est un
moyen pour l'auditeur de valider des constats et observations. Il peut les
sollicitée auprès de tous les tiers avec lesquels l'organisation
est en relation.
En conclusion, l'entreprise utilisele contrôle interne
pour réaliser ses objectifs. Sachant qu'iln'offre pas une garantie quant
à la gestion des risques, mais il aide à maitriser et
gérer son activités, mais pour assurer son efficacité,
l'entreprise est oblige à faire une évaluation de ce
système pour remédier aux insuffisances et manquements qui en
existent.
Pour mener àbien cette évaluation, un ensemble
des moyens et outils sont mis à la disposition de l'auditeurinterne. Ces
moyens sont indispensables et les outils sont à choisir selon les
besoins del'auditeur et les exigences de l'entreprise (selon son
activité, l'environnement, ...etc.).
L'auditeur doit réaliser cette étape d'une
manière vigilante, puisqu'elle conditionne le reste des travaux d'audit
et particulièrement le contrôle des états
financiers ;nous allons parler sur l'apport du contrôle interne
à la maitrise des risques et à la performance financière
et économique, dans la section suivante.
| 
