2.3.
Les forces et les faiblesses des contrôles effectués par
l'entreprise MHP
Suite aux informations collectées durant la
période de stage et aux renseignements tirés du
questionnaire
de contrôle interne établis, on essaye de dégager ses
points forts les points faibles.
2.3.1. Les forces des contrôles appliqués
Les forces des contrôles résident dans
l'application des procédures qui organisent d'une manière
efficace le fonctionnement de tous les processus, on peut les
énumérer ci-après:
- Le contrôle de la marchandise se fait convenablement
;
- La vérification des documents à chaque
exécution d'opération et la vérification des conventions
;
- L'application d'un bon système d'information et la
conservation de tous les
documents ;
- L'enregistrement des faits d'une manière permanente
et efficace ;
- La séparation des tâches ;
- Contrôle systématique par les
séparations des taches ;
- Le respect des répartitions des taches des
services (le service approvisionnements, le service finance et le service
réception « magasinier ») ;
- Les fiches de stocks sont tenues régulièrement
par le magasinier ;
- Le respect de la voie hiérarchique ;
- Les Bulletins de Réception (BR) sont établis
soigneusement ;
- la liste des fournisseurs autorisés est
régulièrement mise à jour et
contrôlée ;
- les factures et les avoirs reçus sont bien
vérifiés (quant aux : quantités, prix unitaires,
calculs, TVA ...) ;
- L'existence un fichier du personnel pour chaque
employé contenant, ses informations personnelles ;
- les données variables, telles que les heures
supplémentaires, les commissions... sont approuvées par un
responsable avant paiement ;
- Le fichier des immobilisations est
régulièrement rapproché des existants physiques (des
inventaires chaque fins d'années) ;
- Les écarts éventuels sont expliqués et
enregistrés sur les fiches de stocks après autorisation par un
responsable (validation par le conseil d'administration de la
filiale) ;
- Les journaux de trésorerie sont
contrôlés pour identifier les doubles comptabilisations.
2.3.2. Les faiblesses des contrôles
appliqués
Même si les procédures sont respectées, les
contrôles mise en place présententquelques inconvénients
etdéfaillances :
- Déjà pour commencer l'entreprise n'a pas un
responsable du contrôle interne, chaque employée contrôle la
qualité de son propre travail, et chaque directeur est responsable de la
fonction qu'il gère et des employés avec lesquelles il
travaille.
- Il n'existe pas un auditeur interne au sein de l'entreprise,
donc le système du contrôle interne n'est pas évaluer, s'il
y a des anomalies.
- Les principes du contrôle interne ne sont pas tous
respectés, vu que l'entreprise ne met pas un système de
contrôle interne indépendant, elle ne pas assurer une
pérennité du contrôle existant.
- De la même raison précédente, l'absence
d'un SCI ne permet pas d'avoir un contrôle adapté au
fonctionnement de l'entreprise, à ses caractéristiques et
à son environnement.
- la mise en place des procédures du système
contrôle interne ce fait systématiquement chacun est
désormais responsable des tâches qui lui sont confiés,
l'entreprise favorise l'autocontrôle mais dans ce cas le principe
d'indépendance peut ne pas être entièrement respecté
vu que la personne qui effectue l'opération est celle qui contrôle
son pertinence, sa fiabilité et son exactitude.
- les composante du SCI ne sont pas tous présents, on
trouve que trois composantes présentes ou partiellement
présentes(environnement du contrôle, informations et
communication, activités de contrôle et pilotage).
- Les objectif de l'entreprise est de vendre des portes et de
fenêtre vu que c'est une entreprise étatique le
bénéfice n'est pas le plus grands objectifs des dirigeants, mais
c'est celui de ne pas arrêter la production.
- Concernant les composantes de la gestion des risques par les
procédures du contrôle interne (Identification des
événements, Évaluation des risques et Traitement des
risques), ils n'existent pas.
Les dysfonctionnements sont analysés pour
déterminerleurs causes et évaluer leurs conséquences avant
de pouvoir formuler des recommandationspour les corriger.
On va essayer de porter des solutions avec les feuilles de
révélation et d'analyse
des problèmes (FRAP) qui est un
moyen d'analyse simple et clair.
Figure 9: FRAP N°01
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FRAP N° 01
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Problème
Les folios des conventions
sont signés et ne sont pas parafés.
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Constats
Négligence du l'assistant de
direction.
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Causes
Rapport de confiance entre
l'entrepriseMHPet l'exploitant.
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Conséquences
Risque de modification du
contenu de la convention (prix, duré, article...).
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Recommandations
Les folios de la convention
doivent être paraphés par la direction commerciale ou
autrepersonne habilitée (assistant de direction).
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Réalisé par :Nous-mêmes
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Source : Réalisé par nos
soins
Figure 10: FRAP
n°02
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FRAP N°02
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Problème
-La date de la mise en
vigueur des conventions inexistantes ou illisibles.
-Le prix unitaire en HT
de la convention reste ouvert quand l'entreprise assure le transport.
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Constats
-L'entreprise MHPa l'habitude de
fixer le prix unitaire en HT rendu(transport assuré par
l'exploitant).
-Difficulté de respecter l'échéance
à cause des conditions climatiques.
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Causes
L'échéance n'est pas
claire.
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Conséquences
-Risque de
dépasser l'échéance.
-Risque de conflit entre
l'entreprise et l'exploitant à cause du prix.
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Recommandations
Prendre soins dans la
formalisation des clauses des conventions d'exploitation et veuillez aurespect
de chaque article de la convention.
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Réalisé par :Nous-mêmes
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Source : Réalisé par nos
soins
Figure 11: FRAP
n°03
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FRAP N°3
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Problème
Les inventaires
recensés dans l'opération d'inventaire physique de
fin
d'exercice ont été difficilement justifié.
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Constats
L'inventaire permanant
(physique et comptable) se fait qu'une fois par année.
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Causes
La non organisation des
commissions d'inventaire dans les périodes
trèsdéterminé.
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Conséquences
-
Possibilité de détournement des matières suite au manque
de précision ;
- La confusion et la non clarification sur l'origine
de l'écart.
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Recommandations
Donner une
importance à cette tâche et réalisé plus d'un
inventaire durant
l'année, selon le degré de rotation de
stock.
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Réalisépar :Nous-mêmes
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Source : Réalisé par nos
soins
En conclusion, l'entreprise MHP
applique quelques procédures du contrôle interne, elle respecte
certains principes, mais le SCI n'est pas mise en place en entier, ces
contrôles effectués se font automatiquement, ce sont que des
simples vérifications effectués par les employées, ils ne
se font pas sous un système bien organiser, dont les objectifs sont
définie et l'environnement est préparé au
préalable, c'est pour cela que de nombreux principes et composantes du
SCI n'existent pas. En plus il n'existe pas un auditeur interne dans
l'entreprise.Qui effectue une appréciation et donne des conseils pour
l'application et l'amélioration d'un SCI.
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