1. Section 02 :le dispositif du contrôle interne
au sein de l'entreprise MHP
Nous avons déjà vu, dans la partie
théorique (chapitre02) comment faire l'évaluation de
système de contrôle interne et les moyens utilisés.
On va essayer dans cette section d'évaluer le SCI de
l'entreprise MHP, en vérifiant que le respect des principes du CI,
l'existence de ses composantes, puis ses forces et faiblesses.
2.1.
Questionnaire du Contrôle Interne(QCI)
Ce questionnaire permet d'apporter un jugement de
qualité sur l'ensemble des mesuresde sécurité mises en
oeuvre pour contrôler la performancedes activités, et par
conséquentapporter des améliorations susceptibles de rendre le
contrôle interne plus efficaceet plus performant.
Nous avons mit à la disposition de l'entreprise MHP un
questionnaire du contrôle interne (annexes 1-9) qui est utilisé
par l'auditeur interne à fin d'évaluer le contrôle interne
d'une entreprise, nous avons choisi certaines questions à partir du
documentent (« questionnaire du contrôle interne», s.d,
pp. 4-65).
2.2.
Evaluation du contrôle interne de l'entreprise MHP
Les réponses du QCI obtenues des responsables des
services respectives, et d'autres informationsfournissent de la part du
directeur d'approvisionnement de l'entreprise MHP, nous allons évaluer
le contrôle interne au sein de l'entreprise. Quant au respect des
principes du SCI dans toutes les fonctions de l'entreprise, ainsi que
l'existence des composantes du contrôle interne, et si on peut atteindre
les objectifs de ce dernier.
2.2.1. Le respect des principes du contrôle
interne
· La répartition des taches est respectée
dans l'entreprise, en plus l'entreprise a une structure organisationnelle bien
définie, donc elle respect du principed'organisation.
· Vu que chaque employé est responsable du
contrôle de ses tâches cela permet parfois d'effectuer plusieurs
contrôles à la même opération, par exemples dans
l'opération d'achat, ventes, sortie des stocks ...etc. en ce qui
concerne les montants, l'existence des pièces justificatives ...etc.
Elles sont vérifiés par la personne qui leurs effectue mais aussi
par le comptable. Ce qui mène l'entrepriseau respect d'une condition du
principe d'intégration
· Tous les employés dans l'entreprise sont
contrôlé par un responsable qui d'un niveau hiérarchique
supérieur que lui, donc personne n'est exclu du contrôle ce qui
favorise le respect du principe d'universalité.
· L'entreprise favorise l'autocontrôle mais dans ce
cas le principe d'indépendance peut ne pas être entièrement
respecté vu que la personne qui effectue l'opération est celle
qui contrôle son pertinence, sa fiabilité et son exactitude.
· Ces deux prochains points assurent également le
respect du principe d'information :
1. Afin d'assurer l'exhaustivité et la
disponibilité des informations, l'entreprise s'assure que :
- Toutes les marchandises et les services reçus, ainsi
que les marchandises retournées et les réclamations
effectuées sont enregistrés sur des documents standards et ils
sont pré-numérotés.
- Il existe un fichier du personnel contenant des informations
personnelles de chaque employé, que toutes les modifications aux
données permanentes de la paie des salariés sont saisies
- Tous les documents concernant les biens de l'entreprise sont
à sa disposition.
2. Afin d'assurer la fiabilité, la
vérifiabilité des informations, l'entreprise s'assure
que :
- Les informations nécessaires pour le calcul des
congés payés, restant, sont tenues par le service paie ainsi que
toutes informations des absences sont disponibles à la direction des
ressources humaines
- Des rapprochements réguliers se font
concernant : les fichiers des immobilisations avec le grand livre, les
quantités reçues avec les factures, les quantités
retournées avec les avoirs, le journal des achats et de la liste des
réceptions, des comptes fournisseurs du compte général et
des relevés fournisseurs, cela pour éviter les facturations ou
avoirs partielles, pour s'assurer que toutes les factures et tous les avoirs
sont comptabilisés, et que les montants sont correctes.
- Des rapprochements réguliers se font
concernant : les bons d'expédition et les marchandises
expédiées et les bons de retour et les marchandises
retournées se concordent, les titres de paiement (Chèques,
Traites, Autres), les paiements en espèces sont saisis sur des
pièces de caisse pré-numérotées.
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