L'audit du cycle de la trésorerie du CESG

Liste des figures

FIGURE 1: SCHÉMA D'UN MODÈLE D'ANALYSE 35

FIGURE 2 : ORGANIGRAMME DU CENTRE 47

FIGURE 3 : MATRICE DES RISQUES 73

Liste des annexes

ANNEXE 1: QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE INTERNE 79

ANNEXE 2 : LOI SARBANES-OXLEY 82

Tables des matières

INTRODUCTION GENERALE 8

PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE SUR LE CYCLE DE LA TRESORERIE

INTRODUCTION PREMIÈRE PARTIE 12

CHAPITRE 1 : PRÉSENTATION DU CYCLE DE TRÉSORERIE 13

1.1. DÉFINITION DU CYCLE TRÉSORERIE 13

1.1.1. Les opérations concernées par le cycle de la trésorerie 14

1.1.2. Les processus 14

1.1.3. Les comptes retraçant les opérations de trésorerie 15

1.2. OBJECTIFS DU CONTRÔLE INTERNE APPLIQUÉ AU CYCLE DE TRÉSORERIE 16

1.3. ELÉMENTS CONSTITUTIFS DE LA FONCTION TRÉSORERIE 18

a. Fonction de Budgétisation - Estimation des niveaux d'encaisses. 18

b. Fonction encaissement 19

c. Fonctions décaissement 19

CONCLUSION 20

CHAPITRE 2 : AUDIT DES PROCÉDURES DU CYCLE TRÉSORERIE 21

2.1. LA MISE EN oeUVRE DE L'AUDIT DU CYCLE TRÉSORERIE 21

2.1.1. La prise de connaissance du système 22

2.1.2. La description du système de contrôle interne 22

2.1.2.1. Le contrôle interne du cycle trésorerie 23

2.1.2.1.1. Définition et objectifs de contrôle interne de la trésorerie 23

2.1.2.1.2. Dispositifs du contrôle interne de la trésorerie 24

2.2. APPROCHE PAR LES SYSTÈMES 27

2.2.1. Risques liés au cycle trésorerie 28

2.2.2. Maîtrise des risques et contrôle interne 28

2.2.2.1. Définition du risque et objectifs recherchés par l'approche par les risques 28

2.2.2.1.1. Définition du risque 28

2.2.2.1.2. Objectifs recherchés par l'approche par les risques 29

2.2.2.2. Identification des risques liés à la fonction trésorerie 29

2.2.3. Critères de catégorisation et cartographie des risques 30

2.2.3.1. Critères de catégorisation 30

2.2.3.1.1. Niveau des risques 31

2.2.3.1.2. Nature des risques 31

2.2.3.2. Cartographie des risques 31

2.2.4. La vérification de l'adéquation des procédures 32

2.3. L'ÉVALUATION DES RISQUES DUS À LA CONCEPTION DES SYSTÈMES 32

CONCLUSION 33

CHAPITRE 3 : MÉTHODOLOGIE DE L'AUDIT DES PROCÉDURES DU CYCLE DE LA TRÉSORERIE 34

3.1. LE MODÈLE D'ANALYSE 34

3.2. LA MÉTHODOLOGIE UTILISÉE 36

3.2.1. Les outils de collecte des données 36

3.2.1.1. L'entretien 36

3.2.1.2. Questionnaire de contrôle interne 36

3.2.1.3. La recherche documentaire 37

3.2.1.4. L'observation physique 37

3.3. LA MÉTHODE D'ANALYSE DES RÉSULTATS 38

CONCLUSION 38

CONCLUSION PREMIÈRE PARTIE : 39

DEUXIEME PARTIE : AUDIT DES PROCEDURES DU CYCLE DE LA TRESORERIE ERREUR ! SIGNET NON DÉFINI.

INTRODUCTION DEUXIÈME PARTIE 41

CHAPITRE 1 : PRÉSENTATION DU CESG 42

1.1 HISTORIQUE ET MISSIONS 42

1.2. LES STRUCTURES DE L'INSTITUTION 43

1.2.1. Conseil d'Administration 43

1.2.2. La Direction Générale 43

1.2.2.1. Le Secrétariat Général 44

1.2.2.2. La Direction Financière et Comptable 44

1.2.2.3. La Direction des Etudes et de la Vie Estudiantine 44

1.2.2.4. Les Instituts 44

CONCLUSION 48

CHAPITRE 2 : AUDIT DES PROCÉDURES DU CYCLE TRÉSORERIE DU CENTRE ET MÉTHODOLOGIE 49

2.1. NOTIONS SUR LE MANUEL DES PROCÉDURES 49

2.1.1. Définition et objectifs du manuel de procédures 49

2.1.1.1. Définition du manuel de procédures 49

2.1.1.2. Objectifs du manuel de procédures 50

2.2. PROCESSUS D'ÉLABORATION DU MANUEL DES PROCÉDURES 50

2.2. OBJECTIFS DU PROCESSUS DE GESTION DE TRÉSORERIE 52

2.3. LES INTERVENANTS DE LA GESTION DE TRÉSORERIE 52

2.3.1. Le Directeur Financier et Comptable 52

2.3.2. Le Sous Directeur Contrôleur de Gestion 52

2.3.3. Le Sous directeur Finance et Budget 52

2.4. LES FONCTIONS DU CYCLE DE TRÉSORERIE 53

2.4.1. La fonction budgétisation 53

2.4.2. La fonction encaissement 53

CONCLUSION 60

CHAPITRE 3 : ANALYSES ET RECOMMANDATIONS 61

3.1. IDENTIFICATION ET ANALYSE DES RISQUES POTENTIELS 61

3.1.1. Identification des risques liés à la gestion de trésorerie 61

3.1.2 : Evaluation des risques 70

3.1.2.1. Evaluation de la probabilité d'occurrence 71

3.1.2.2 : Evaluation de l'impact des risques 72

3.1.3 : La matrice des risques 73

3.2 : ANALYSE DE LA MATRICE DES RISQUES 74

3.3 : RECOMMANDATIONS 74

3.4 : MISE EN oeUVRE DES RECOMMANDATIONS 75

CONCLUSION 76

CONCLUSION GENERALE 77

ANNEXES 78

BIBLIOGRAPHIE ET SITES INTERNET 84