L'audit du cycle de la trésorerie du CESG

Figure 3 : Matrice des risques

Impact

5. Extrême					Collusion
4.Très élevé		Non-conformité des factures	Non exhaustivité des factures Double comptabilisation Manipulation du chèque Perte de chèque Différence de caisse	Erreur d'enregistrement Oubli d'enregistrement Détournement Non justification des factures Retard dans les paiements
3.Modéré		Erreur dans la lettre de demande	Rédaction tardive de la lettre Erreur de sommation Omission de certains bons Erreur dans le PV Erreur dans le projet d'ordre de transfert Erreur d'imputation Insuffisance de trésorerie Erreur dans les calculs	Erreur dans le remplissage de reçu Non paiement à la caisse Solde erroné Omission du cachet Manipulation du chèque
2.Faible			Erreur dans les projets d'ordre de transfert
1.Négligeable
	1.Rare	2.Peu probable	3.Moyenne	4.Probable	5.Presque sûr

Probabilité

LEGENDE

Mineur

Modéré

Critique

3.2 : Analyse de la matrice des risques

La matrice des risques élaborée nous permet d'avoir des informations sur le niveau de risque et le degré de maitrise de ces risques. A l'analyse de la matrice, nous pouvons remarquer cinq niveaux de priorité d'action. Les observations ci-après peuvent donc être formulées:

· Les deux premiers niveaux sont caractérisés par des niveaux de risques élevés et une qualité de mesure de contrôle relativement insuffisante. Ces risques sont tous justes inacceptables et nécessitent des mesures préventives de la part des responsables, en vue de la maitrise de ces risques

· Le troisième niveau de priorité quand à lui est caractérisé par des risques faibles et des mesures de contrôle insuffisants. Ces risques peuvent être considérés acceptables. Il revient aux responsables du CESG de décider s'il est opportun ou pas de prendre des mesures ou de renforcer celles existantes pour réduire ces risques.

· Le quatrième niveau présente simultanément un niveau de risque élevé et des mesures de contrôle acceptables ou adaptés. Compte tenu des conséquences que pourraient occasionner ces risques en cas de survenance, il s'avère indispensable que des mesures de suivi régulier soient prises.

· Le dernier niveau est composé d'un niveau de risque faible avec des mesures de contrôle appropriées. Vu le degré de maitrise de ces risques et en ayant à l'esprit que le risque zéro n'existe pas, ce niveau ne nécessite aucun commentaire particulier; toutefois, il est souhaitable d'effectuer des suivis réguliers en vue de leurs maîtrise complète.

La matrice des risques analysée, il ne nous reste plus qu'à formuler des recommandations aux responsables du CESG en vue de l'amélioration du système de gestion.