b. Fonction encaissement
GRIFFITHS explique que les encaissements sont la
résultante surtout des ventes et des cessions. Les différents
flux se traduisant par des encaissements sont entre autres: les remises
d'espèces, de chèques, d'effets à l'encaissement des
virements en faveur de l'entreprise, la cession d'immobilisations, de revenus
de titres, des prêts remboursés etc.
Il s'agit d'opérations dont l'exécution traduit
une entrée d'argent liquide. BARRY appuie GRIFFITHS en disant que
« les encaissements concernent toutes les opérations de
recueil des fonds (recettes, règlements des clients,
intérêts créditeurs etc.), et de leur conservation dans les
banques et les caisses ».
c. Fonctions décaissement
Selon la nature des activités de l'entreprise, les
décaissements peuvent être importants ou peu significatifs. Ils
concernent toutes les opérations de sorties de fonds effectuées
par l'entreprise en contre partie des achats de biens et services, y compris
les opérations d'emprunt. Les retraits d'espèces, les
domiciliations d'effet, l'émission des virements, le
prélèvement et le débit des chèques sont les
différents flux que l'on peut identifier.
Notons que les encaissements et les décaissements ne
prennent pas en compte que les activités ordinaires, mais concernent
aussi les opérations hors activités ordinaires. L'on est
tenté d'affirmer que la trésorerie constitue l'un des indicateurs
de performance les plus pertinents de la gestion d'une entreprise.
Les fonctions comptables sont celles de comptabilisation et de
contrôle des opérations et des soldes des avoirs en caisse et dans
les banques. Les fonctions comptables sont d'après BARRY :
a) Comptabilisation des opérations de
caisse et de banques: elle reprend les tâches d'enregistrement, dans les
livres comptables de caisse et de banque, des mouvements (encaissements
paiement) intervenus.
b) Suivi des comptes de liaison: cette
fonction essentielle comprend toutes les tâches d'analyse et de
justification des soldes des comptes de virements internes (chèques
à l'encaissement, virement de fonds).
c) Contrôle des avoirs en caisse et dans les
banques: la fonction comprend toutes les tâches:
Ø de vérification des existants physiques en
caisse ;
Ø de rapprochement des opérations
comptabilisées par l'entreprise et de celles enregistrées par la
banque, pour un compte donné.
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