Tableau 30 : Identification
des risques liés au contrôle de caisse
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Tâches
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Objectifs
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Risques opérationnels
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Dispositifs de CI
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Dispositif maîtrisé ?
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Vérification des encaisses
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Faire le point de la caisse
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Erreur de comptage
Collusion
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Contrôle parallèle avec le caissier
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OUI
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Vérifications des opérations du brouillard
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S'assurer de l'exhaustivité des opérations
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Omissions de certaines opérations
Erreur de pointage
Erreur d'enregistrement
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Rapprochement avec les justificatifs
Contrôle parallèle
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OUI
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Détermination du solde des bons de caisse
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S'assurer de l'exhaustivité des bons de caisse
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Omission de certains bons
Collusion
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Contrôle parallèle
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OUI
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Rapprochement des différents soldes avec les
espèces physiques
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S'assurer que le solde théorique est égal au solde
réel
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Différence de caisse
Collusion
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Rapprochement avec toutes les pièces justificatives
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NON
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Rédaction du PV de contrôle caisse
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S'assurer que la caisse a été
vérifiée
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Erreur dans le PV
PV fictif
Collusion
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NON
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Tableau 31 : Identification
des risques liés au suivi de trésorerie
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Tâches
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Objectifs
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Risques opérationnels
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Dispositifs de CI
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Dispositif maîtrisé ?
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Retrait du relevé à la BEAC
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S'assurer du solde en banque
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Ecarts entre les soldes
Omission de certaines opérations
Omission du retrait du relevé
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Rapprochement bancaire
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OUI
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Etat de rapprochement bancaire
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S'assurer que les soldes sont les mêmes
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Différences des soldes
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Rapprochement des opérations effectuées
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OUI
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Mise à jour de la situation bancaire à partir du
logiciel de suivi
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Simuler le compte banque
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Omission de certaines opérations
Pannes informatiques
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Rapprochement des factures du relevé
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NON
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Tableau 32 : Identification
des risques liés à l'ouverture de la caisse
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Tâches
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Objectifs
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Risques opérationnels
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Dispositifs de CI
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Dispositif maîtrisé ?
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Ouverture du grand coffre
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S'assurer que le coffre n'a pas été
manipulé
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Perte de la clé du coffre
Manipulation du coffre
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OUI
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Remise des fonds au caissier
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Autoriser les opérations
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Manipulations des espèces
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Vérification parallèle
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OUI
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Source des tableaux : CESG
3.1.2 : Evaluation des risques
Les risques une fois identifiés feront l'objet d'une
évaluation en vue de voir le lien qui existe entre le risque et le
dispositif mis en place.
L'évaluation des risques opérationnels est une
étape non négligeable pour classer les risques par
priorité, en vue d'entreprendre toutes les dispositions
nécessaires pour définir et mettre en place des procédures
adéquates et efficaces pour les réduire.
L'évaluation du risque repose sur trois facteurs
à savoir :
v la probabilité de réalisation ou d'apparition
du risque,
v la durée pendant laquelle l'impact du risque commence
à se manifester,
v le niveau de gravité en cas de réalisation du
risque Chevassus (« hiérarchiser les risques
opérationnels, c'est soumettre selon un ordre hiérarchique ou
organiser en fonction d'une hiérarchie »).
Pour effectuer cette évaluation, l'IFACI dans le COSO
préconise les méthodes quantitatives et les méthodes
qualitatives.
Dans le cadre de notre étude, nous utiliserons les deux
méthodes car tous les risques ne sont pas quantifiables.
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