Evaluation du processus de management des risques de la direction générale des impôts au Burkina Faso

Chapitre II - Abstract

The tax administration is one of the most risk-prone administrations. It is therefore essential for it to implement a risk management process and to ensure that it functions properly. In Burkina Faso, the Directorate General of Taxation (DGI) has put in place a risk management process but has never evaluated it. As a result, little is known about the functioning of the process.

The objective of this study is to assess the state of operation of DGI's risk management process.

The questions are: Does the risk culture reflect sufficient integration of risk into the decision-making and goal-setting process? Does risk governance reflect sufficient participation of the organization's stakeholders in the risk management process? Is the risk management process relevant and adequately implemented?

To answer these questions, an analysis model including a maturity model and an evaluation questionnaire was built. The data was collected through interviews with DGI stakeholders and a literature review. The risk culture is still not mature enough to ensure that risk is sufficiently integrated into decision making and objective setting. Risk governance remains weakened by the insufficient involvement of senior management. The risk management process is still not comprehensive. DGI's risk management process is therefore not sufficiently mature.

To remedy the shortcomings, DGI should provide risk training to stakeholders; set up a risk management committee, as well as a risk monitoring mechanism and taxpayer profiling tools; and develop a risk management policy.

Keywords: Risk - New public management - Risk management - Internal audit - Internal control - Tax administration.

Keywords:Risk - New public management - Tax administration - Risk management - Internal audit - Internal control.

Sommaire

Remerciements I

Sigles et abréviations III

Tables des illustrations IV

Résumé V

Abstract VI

Sommaire VII

Préambule VIII

Introduction 1

Chapitre I - Les enjeux de la nouvelle gestion publique 4

I.1. Les caractéristiques traditionnelles du secteur public 4

I.2. L'historique et les implications de la nouvelle gestion publique 5

I.3. La nouvelle gestion publique dans l'espace UEMOA 13

Chapitre II - Le management des risques dans le secteur public 17

II.1. Définitions 17

II.2. Principes, composantes et acteurs du management des risques 21

II.3. Spécificités du management des risques dans le secteur public 26

Chapitre III - Présentation de la Direction Générale des Impôts (DGI) et des outils d'analyse 31

III.1. Présentation de la DGI 31

III.2. Outils d'analyse du processus de management des risques de la DGI 35

Chapitre IV - Résultats de l'évaluation du processus de management des risques 44

IV.1. Résultats et discussions 44

IV.2. Recommandations 53

Conclusion 56

Bibliographie 58

Webographie 60

Annexe i

Tables de matières vi

Préambule

Ce mémoireentredanslecadredelaformationdu Master en Audit et Contrôle degestionbasés sur lesrisques. Ce programmede Master aétémis en placedepuis 2011 parleconsortiumforméparl'Université Senghor d'Alexandrie, leCentre de Recherche Panafricain en Management pourle Développement (CERPAMAD) etl'École Nationale des Régies Financières (ENAREF).

L'objectif général de ce master internationalestd'améliorerl'efficacité et l'efficience des systèmesdemanagement,d'audit et decontrôleinterne public et privé parl'introductiondel'approcheparlesrisquesdans un contextederessourceshumaines et matérielles.L'objectifspécifiqueestd'accompagnerlamiseenoeuvredesprogrammesderenforcementdescapacitésdesadministrations et des institutionsdecontrôledusecteurpublic, parapublic et privé par :

- ladiffusiond'une méthodologie et des outilsd'analysedesrisquesàl'usagedel'ensembledesmanagersopérationnelsdusecteurpublic ;

- lamaîtrisedelaméthodologied'analysedesrisquesparl'ensembledesvérificateursdesstructuresdecontrôledusecteurpublic (interne et externe) ;

- laconception et lamiseenoeuvred'un systèmedecontrôledegestionperformantdanslesecteurpublic ;

- la pratique professionnelle desmissionsd'audit et decontrôlebasés sur lesrisques (planification, exécution, communicationdesrésultats).

Le Master se déroule au Centre de Recherche Panafricain en Management pourle Développement (CERPAMAD),à Ouagadougou au Burkina Faso. Ilestsanctionnépar un diplôme de l'Université Senghor reconnuparle CAMES (Conseil Africain et Malgache pourl'Enseignement Supérieur)aprèsprésentationd'un mémoiredefindecycleparl'étudiant.

Danslecadredemonmémoire, il m'asemblépertinentd'étudierlefonctionnementduprocessusdemanagementdesrisquesdela Direction Générale des Impôts du Burkina Faso. Mon choix s'estporté sur ce thèmepourlesraisonssuivantes:tout d'abord,ilestaujourd'hui d'un grand intérêtde s'intéresseràl'approcherisque qui estl'undesconceptspharesdusujetd'actualité delanouvellegestionpublique afin decontribuerà sa miseenoeuvreadéquatedanslesecteurpublicafricain ; ensuite, lesujetdumanagementdesrisquesoccupe une place importantedans mes activités professionnelles ; enfin, laDirection Générale des Impôtsestnonseulementuneinstitutionhautementstratégiquepourl'État,mais aussil'unedesplusexposées aux risquesenraisonde sa missiondecollectedel'impôt.

Pour finir, j'espère que cestravaux de mémoire contribueront à améliorer le processus de gouvernance de la Direction Générale des Impôts par le biaisdes éclairages apportées sur les forces et faiblesses de son système de management des risques. Aussi, j'espère que cela pourra servir mes ambitions professionnelles à travers l'acquisition de nouvelles capacités sur le plan pratique et sur le plan de la recherche.