2.1.3. La grille d'analyse des tâches :
Objectif du contrôle : s'assurer que la séparation
de fonction est satisfaisante.
|
Personnel concerné
|
|
Le caissier
|
Comptable
|
Le
trésorier
|
Responsable Financier
|
Directeur Financier
|
Coursier
|
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Fonctions
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1. Tenue de la caisse
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X
|
|
|
|
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2. Détentions de titres
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|
X
|
|
|
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3. Détention des chèques reçus par des
clients
|
|
|
X
|
|
|
|
4. Détention des carnets de chèques
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|
|
X
|
|
|
|
5. Préparation des chèques
|
|
|
X
|
|
|
|
6. Approbation des pièces justificatives
|
|
X
|
|
X
|
X
|
|
7. Signature des chèques
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|
|
|
|
X
|
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8. Envoi des chèques
|
|
|
X
|
|
|
|
9. Tenue du journal de trésorerie
|
|
X
|
|
|
|
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10. Liste des chèques reçus au courrier
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|
|
X
|
|
|
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11. Dépôts en banque de chèques ou
espèces
|
|
|
|
|
|
X
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12. Tenue des comptes clients
|
|
|
X
|
|
|
|
13. Tenue des comptes fournisseurs
|
|
|
X
|
|
|
|
14. Emission d'avoirs
|
|
X
|
|
|
|
|
15. Approbation des avoirs
|
|
X
|
|
X
|
|
|
16. Réception des relevés bancaires
|
|
|
X
|
|
|
|
17. Préparation des rapprochements de banque
|
|
X
|
|
|
|
|
18. Comparaison de la liste des chèques reçus
au courrier avec les bordereaux de remise en banque et avec le journal de
trésorerie.
|
|
X
|
|
|
|
|
19. Accès à la comptabilité
générale.
|
|
X
|
|
|
X
|
|
20. Tenue du journal de ventes
|
|
X
|
|
|
|
|
21. Préparation des factures clients
|
|
X
|
|
|
|
|
|
P a g e 67 | 101
Commentaire :
En observant la grille d'analyse des tâches, on remarque
clairement que la séparation des tâches est satisfaisante en
termes de :
- L'approbation des pièces et la signature se fait par le
supérieur hiérarchique.
- Les opérations sont faites par les personnes
habilités, aucune tâche n'est soumise à une personne
tierce.
- Les opérations d'encaisse et de décaisse font
l'objet d'un suivi.
2.1.4. Les rapprochements ou CROSS CONTROL :
Dans cette étape, nous allons énumérer
l'ensemble des tests et investigations que nous avons réalisés
durant la mission, afin de relever des constats.
Il s'agit de confirmer une information par l'examen d'une source
différente qui procure la même information :
Nous allons présenter dans le tableau qui suit, les
informations qui concernent les tests que nous avons réalisés.
Une synthèse de tous les tests se trouve au niveau des
Annexes.
|
Référence du
test
|
Tests
|
Document à
vérifier
|
|
|
Bordereau de
|
|
Test 1
|
Objectif :
|
remise
|
|
|
Complétude des
|
Complétude des justificatifs des encaissements
|
+
|
|
Programme Test :
|
Accusé de
|
|
justificatifs des
|
S'assurer de l'établissement des bordereaux de remises
de
|
réception de
|
|
encaissements
|
chèque et de l'archivage de l'accusé de
réception, des avis de
|
bordereau
|
|
(Annexe 2)
|
versement et des avis de crédit.
|
+
|
|
|
Avis de versement
|
|
|
+
|
|
|
Avis de crédit
|
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|
Test 2
Complétude des
justificatifs
des
décaissements
(Annexe 3)
|
Objectif :
|
Ordre de virement
+
Fiche de gestion
de
RIB
+
Attestation de RIB
+
Fiche fournisseur
|
|
Complétude des justificatifs des décaissements
Programme test :
|
|
Vérifier l'établissement de l'ordre de virement, le
fichier de gestion de RIB, Attestation du RIB, ordre de virement par le
système et les fiches fournisseurs.
|
|
Test 3
Archivage des
accusés
de
réception des
réceptions des
remises
chèques
(Annexe 4)
|
Objectif :
|
Accusé de
réception des
remises de
chèques
|
|
Archivage des accusés de réception des remises
chèques
Programme test :
|
|
S'assurer de l'archivage des accusés de réception
des remises chèques
|
|
Test 4
Etablissement
des états
de
rapprochement
bancaires
(Annexe 5)
|
Objectif :
|
Etats de
rapprochements
bancaires
|
|
Vérification des états de rapprochements bancaires
Programme test :
|
|
S'assurer de l'établissement des états de
rapprochement et de leur signature
|
|
Test 5
Conformité des
états
de
rapprochements
bancaires
(Annexe 6)
|
Objectif :
|
Etats de
rapprochements
bancaires
+
Le
relevé bancaire
+
Le grand livre
|
|
Conformité des états de rapprochements bancaires
Programme test :
|
|
S'assurer de la conformité des états de
rapprochement bancaires
|
P a g e 69 | 101
|
Test 6
Apurements
des
opérations
(Annexe 7)
|
Objectif :
|
Etats de
rapprochements
bancaires
|
|
Vérification des apurements des opérations
Programme Test :
|
|
S'assurer que les opérations sont apurées
|
|
Test 7
Complétude des
pièces de
la
caisse dépenses
(Annexe 8)
|
Objectif :
|
Demande d'achat
+
Demande d'avance
sur
course
+
Demande
d'alimentation de
la caisse
+
Détail
des
utilisations des
fonds
+
PV de l'arrêté de
la
caisse
+
PV de décompte
|
|
Complétude des pièces de caisse dépenses
Programme Test :
|
|
S'assurer de l'établissement de la demande
d'alimentation de la caisse
S'assurer du détail des utilisations des fonds
S'assurer de l'établissement de la demande de
remboursement S'assurer de l'établissement de la demande d'avance sur
course S'assurer de l'établissement de la demande d'achat
S'assurer de l'établissement du PV de
l'arrêté de la caisse S'assurer de l'établissement du PV de
décompte
|
|
Test 8
Validation des
pièces de la
caisse
dépenses
|
Objectif :
|
Demande d'achat
+
Demande d'avance
sur
course
+
Demande
d'alimentation de
la caisse
+
PV de
l'arrêté de
la caisse
+
PV de décompte
|
|
Validation des pièces de la caisse dépenses
Programme Test :
|
|
S'assurer de la validation de la demande d'alimentation de la
caisse par le service de la comptabilité
S'assurer de la validation de la demande d'alimentation de la
caisse par le DF
S'assurer de la validation de la demande de remboursement par
le Directeur concerné et par le DAF
S'assurer de la validation de la demande d'avance sur course
par l'intéressé
S'assurer de la validation de la demande d'avance sur course
par le Responsable
Vérifier la signature de la demande d'achat
Vérifier la signature du PV d'arrêté de la
caisse par le caissier
|
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|
(Annexe 9)
|
Vérifier la signature du PV d'arrêté de la
caisse par le représentant de la Direction Financière
Vérifier la signature du PV de décompte par le
caissier
Vérifier la signature du PV de décompte par le
représentant de la Direction Financière
|
| 
