Réalisation d’une mission d’audit interne du cycle de trésorerie

Section2. Objectif de l'audit de trésorerie :14

1. Exhaustivité des enregistrements :

La pièce maîtresse, parmi d'autres bien sûr de l'entreprise est la trésorerie qui est l'un des postes stratégiques dont dépend sa capacité financière concernant son activité ainsi que les opérations de ses besoins. C'est alors qu'on lui réserve une importance égale à son rôle particulier, à titre d'exemple l'analyse des postes de trésorerie et sa progression d'un exercice à l'autre, celui-ci étant élaboré à la même date de la clôture de l'audit, on aura donc détecté les flux de trésorerie sur l'exercice qui seront donc appréhendés de deux manières, la première par le biais de la revue du résultat financier, et la deuxième par l'élaboration du tableau des flux de trésorerie.

La gestion de trésorerie est une tâche qui n'est pas simple, pour une gestion menée à la perfection le trésorier doit prêter plus d'attention à deux opérations :

-Etre toujours vigilant sur toutes les recettes enregistrées d'abord et encaissées ensuite, il doit opérer de cette façon quotidiennement par exemple les titres de paiement sont obligatoirement remis à la banque dès que possible, tandis que pour les recettes en caisse, elles sont enregistrées les unes après les autres dans le journal de caisse, si les représentants ou les courtiers qui s'en chargent, ils seront donc dans l'obligation de rédiger un rapport quotidien de leurs opérations et de le transmettre en fin de journée sous forme de recettes à la société ou à la banque. La bonne gestion de trésorerie appelle à des contrôles périodiques dans le but de s'assurer des fonds collectés et leur remise à la banque.

¹⁴ https://d1n7iqsz6ob2ad.cloudfront.net/document/pdf/53859d0d98e0a.pdf (Audit de la trésorerie, Cloudfront.net)

-Etre toujours vigilant sur les paiements saisis d'abord et comptabilisés ensuite, à chaque fois qu'une transaction est effectuée, la transmission d'une pièce justificative est obligatoire pour justifier ladite transaction, le livre du journal contient la trace de tout document dans l'état de réception ou de renvoie et donc relatif à un flux de trésorerie. Ces opérations doivent être dans l'ordre chronologique et bien sûr conservés jusqu'à temps.

2. Réalité des enregistrements :

Le trésorier est mené à premièrement mettre la correspondance entre recettes enregistrées et recettes réelles, cela lui permettra de connecter la comptabilité et la réalité, la démarche donc est en règle, puisque le trésorier tient toujours sous la main tous les encaissements de fait réel avec les reçus qui leur correspondent sans défaut. Un rapprochement mensuel s'impose pour garder en règle la situation chaque fois qu'il reçoit le relevé bancaire, en plus de cette tâche le trésorier observe les échelles d'intérêts, détecte attentivement l'état des agios qui lui sont prélevés.

Ensuite le trésorier est mené deuxièmement à vérifier la correspondance entre règlements comptabilisés et dépenses réelles, dans le but de bloquer tout fraude éventuellement, il doit veiller sur toutes les sorties d'argent et leur justification par la direction, ceci est traduit par l'entreprise sous forme de service provenant d'une tierce personne. Il est nécessaire donc de contrôler fréquemment les journaux de trésorerie, aussi bien que les comptes spécifiques comme le compte fournisseur et client.

3. Spécialisation des exercices :

Toutes les recettes doivent être enregistrées respectivement et selon le jour de l'application même si la spécialisation des services s'en occupe de ces opérations, en fin de période la comptabilité se présente à la vérification de l'enregistrement de tous les règlements effectués à la période. Sur celle-ci aussi sont indiquées les recettes enregistrées par la banque et non par la société, les rapprochements de banque les dévoilent. La comptabilité affiche les reports d'échéance, des effets de commerce ou d'emprunt par exemple dès l'enregistrement sur l'échéancier et une fois que l'accord est attribué.

Dans cette rubrique encore, la comptabilité exerce une autre fonction, celle de la vérification de toutes les pièces de caisse qui ont été saisies dans la même période. En ce qui concerne les espèces de caisse, elles sont contrôlées à la pièce et indiquées sur le livre caisse en fin de période, tandis que pour les comptes bancaires elles sont crédités le jour de l'échéance pour les effets.

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4. Evaluation des recettes et dépenses :

Dans ce point les recettes enregistrées sont attentivement évaluées par exemple noter les écarts remarqués entre règlements reçus et factures puis passer à la correction et mettre à autorisation, un autre exemple les règlements de devises sont comparés aux montants encaissés par la banque et les différences de change automatiquement enregistrées qu'ils soient en gain ou en perte. En plus de recettes, les dépenses réalisées doivent être correctement évaluées, aussi paiement et déductions effectuées sont automatiquement reportées à la comptabilité et comptabilisées.

5. Imputation, totalisation et centralisation des recettes et dépenses :

La vérification des recettes en matière d'imputation, totalisation et centralisation, pour atteindre

ce but cinq points doivent être respectés :

- Vérification des listes des comptes clients, qui sont mises à jour d'une manière continue.

- Le personnel chargé d'imputations reçoit régulièrement les mises à jour.

- Vérification systématique du total des journaux de recettes.

- Rapprochement de la balance auxiliaire client au grand livre est toujours réalisé.

- Au cas des écarts éventuels, l'analyse et la correction sont immédiatement mis en oeuvre.

La vérification des dépenses en matière d'imputation, totalisation et centralisation sont à voir

aussi, pour atteindre ce but six points doivent être respectés :

- La mise au point des listes des comptes fournisseurs est régulièrement.

- Le personnel chargé d'imputations reçoit les mises à jour systématiquement.

- Vérification des imputations effectuées sur des paiements systématiquement, ainsi que

le total du journal des paiements.

- Rapprochement de la balance auxiliaire fournisseur au grand livre régulièrement.

- Même chose pour les relevés de compte reçus de fournisseurs qui doivent se rapprocher

aux comptes individuels.

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