Conclusion :
Nous avons cité ci-dessous le détail d'une
démarche d'audit interne, cette notion a dépassé le but de
sauvegarder le patrimoine de l'entreprise seulement au rassemblement des
techniques selon le développement actuel, en vue de construire une
opinion sur le fonctionnement des organisations.
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CHAPITRE 3 : Présentation de la démarche
d'audit de trésorerie
Les fonctions financières sont multiples, mais la
gestion de trésorerie parmi d'autres spécialités a connu
beaucoup de progression depuis quelques années. Dans ce contexte,
plusieurs évolutions sont entrées en jeu concernant
l'environnement de trésorier depuis l'apparition de logiciels
professionnels et de la connexion bancaire jusqu'à
l'épanouissement des marchés avec le flux d'instruments de toutes
sortes de complexité en vue de sauvegarder et maintenir la couverture
des risques de change et de taux d'intérêts et ceci
désormais intéressant, les grands groupes industriels et
commerciaux que les petites et moyens entreprises, à pied
d'égalité.
Section 1. Description des flux de trésorerie :
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1. Description des flux d'encaissement :
Tout encaissement réalisé est le résultat
des recettes de ventes effectuées, l'entreprise s'intéresse au
mode de paiement qui est à discuter surtout lorsqu'il s'agit de grands
clients, ces derniers sont deux genres : les clients qui exercent des
règlements à terme, après l'engendrement de la
facturation, c'est l'encaissement qui prend le tour, le délai du
paiement (30,60, ou 90 jours) suivant la loi. Il y'a trois modes de
règlement :
-Règlement par chèque :
l'opération est donc par chèque entre le client qui l'envoie
à l'entreprise en contrepartie de sa créance, dès la
réception du chèque, la comptabilité l'endosse puis le
remis à la banque, une fois le bordereau de remise est reçu, le
comptable l'enregistre tout de suite dans le journal, la saisie, le
contrôle et le classement de la pièce.
-Règlement par effet : le client paie
par la voie d'une traite qui sera établie en même temps que la
facture, le client entame une signature sur celle-ci après
transformation. Une fois la facture renvoyée vers l'entreprise elle sera
entamée par une deuxième signature effectuée par la
direction financière cette fois-ci, puis dans la troisième fois
elle sera comptabilisée.
A l'échéance la comptabilité effectue la
remise des effets à l'encaissement qui seront remis à la banque
à leur tour pour encaissement. On aura besoin pour escompte, le service
comptable s'en charge, car à la fin de chaque mois, ce service pratique
le rapprochement jusqu'à encaissement de tous les effets.
-Règlement par virement : la
société dévoile son numéro de compte bancaire
à son client pour qu'il puisse lui effectuer un virement, une fois
l'avis de crédit est fait, l'opération d'encaissement sera
enregistrée.
12 Mohamed Lahyani : Audit et contrôle
interne ; éditons : Cabinet Audit et Analyse.
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-Certains clients choisissent de payer au comptant
: c'est le fait de la trésorerie immédiate, c'est
surtout les entreprises qui s'intéressent à la grande
distribution, les clients pourront accéder au paiement soit par :
-Règlement en espèce :
après l'achat, le règlement est réalisé au
comptant, le chef caissier donc déclare toutes les sommes versées
à la banque à la fin de chaque jour.
-Règlement par chèque : il se
présente de deux manières, chèques établis par le
client immédiatement, ou les chèques sont tout de suite transmis
à la banque après réception à la fin de tout
compte.
2. Description des flux de décaissement
:
Il s'agit des décaissements liés au tiers,
à titre d'exemple paiement des salaires, des fournisseurs...
-D'abord la paie des employés : ils sont payés
contre le travail qu'ils exercent, ils reçoivent à délai
respecté leurs salaires, par voie espèces, chèque, ou par
virement bancaire. La préparation du paiement est suivie de la
clôture de celui-ci, après quoi l'opération des virements
des salaires commence par leur remise à la direction
générale celle-ci les passent à la signature puis
renvoyé à la banque à la dernière fois.
-Il y'a aussi l'acquisitions d'immobilisations : Il s'agit
des opérations d'achat et de règlement avec le fournisseur qui
peut être local ou étranger, le fournisseur est payé
habituellement par chèque, ou par virement bancaire si l'importance des
fonds l'impose.
-Il existe aussi le cas de matières premières
et fournitures importée dont le règlement peut accéder par
4 voies, espèce, chèque, virement ou par effet par la
réception de la traite émise par le fournisseur, ou bien
l'entreprise élabore un billet d'ordre pour l'intérêt du
fournisseur.
Il faut signaler que les opérations (achat-vente) avec
l'étranger nécessite au comptable une vigilance
particulière sur la marge des gains ou des pertes de changes.
3. Evaluation du contrôle interne du cycle
trésorerie 13
3.1. Principes comptables relatifs aux opérations de
trésorerie :
Dans le cas des opérations de trésorerie, les
règles sont très limitées, ils concernent surtout le
compte « banque ». Ci-dessous on cite 4 règles :
-Il ne faut jamais mentionner les chèques non
encaissés dans les soldes des comptes banques qui à leur tour
sont mentionnés au bilan.
13 Mohamed Lahyani : Audit et contrôle
interne ; éditons : Cabinet Audit et Analyse.
-Il est impérativement recommandé d'enregistrer
le virement reçu qu'après réception faite de l'avis de
crédit correspondant.
-Les chèques impayés, qui sont connus sous le
titre de chèques sans provisions sont interdit de circuler ni dans le
compte « banque » et non plus dans le compte « chèques
à l'encaissement », leur place est re-débitement à un
compte « clients » ou quelque part dans un compte débiteur,
c'est généralement un compte « clients chèques
impayés », dans ce cas le contrôle du déroulement du
recouvrement sera facile à procéder.
-Finalement l'évaluation des avoirs en monnaie
étrangère est effectuée après le dernier cours
officiel conçu à la date du bilan. Le centre d'évaluation
désigne les plus-values et les moins-values et les portent à la
connaissance du compte.
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