Réalisation d’une mission d’audit interne du cycle de trésorerie

PARTIE 1 : Approche théorique de la

démarche d'audit du cycle de

trésorerie

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INTRODUCTION DE LA PREMIERE PARTIE :

De nos jours, le monde vit une ascendance jamais vécu de technologies et d'innovations que les entreprises doivent suivre en parallèle, pour se faire, ces dernières enrichissent leur champ de travail interne par des normes, tout le personnel est impliqué dans ce système.

Il est évident que chaque entreprise à ses propres objectifs qu'elle maintenue à la fois avec la concurrence, et la satisfaction de ses clients.

Cette préoccupation s'intitule gouvernement d'entreprise, qui est sujet de plusieurs débats actuels. Le contrôle interne et l'audit interne s'imposent, c'est le contrôle du contrôle interne qui sauvegarde l'environnement saint et loyale de l'entreprise. C'est par là qu'il est possible de prévenir les fraudes, la notion d'audit a remarquablement évolué dernièrement.

Donc, dans ce qui suit, c'est le mémoire concerné, s'intéressant à l'audit interne de la trésorerie, important facteur de gestion de l'entreprise, c'est grâce à elle celle-ci est capable de payer créanciers et partenaires et même rémunérer les actionnaires.

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CHAPITRE 1 : Généralités sur le contrôle interne

Il s'avère que le contrôle interne est d'une importance incontestable pour la continuité et la durabilité des activités de l'entreprise, il est conditionné par un certain nombre de procédures qui doivent être respectés pour une entreprise bien gérée.

L'entreprise prend plus d'importance si sa taille est grande, les dispositifs du contrôle interne revêtent automatiquement cette importance, le contrôle interne est consolidé par l'audit interne, ce dernier est à l'origine du mot latin « audire » c'est-à-dire écouter.

Les gouvernements romaniens sont les premiers à utiliser l'audit, ils désignaient autrefois les questeurs pour examiner la comptabilité de l'Etat, leurs compte rendu était verbale devant une assemblée d'auditeurs. Cette expérience romaine a servi à plusieurs civilisations jusqu'à nos jours.

Section 1. Définitions et objectifs du contrôle interne1

Il est à signaler que l'entreprise se compose des principes, des composantes et des objectifs qui doivent être claires, car indispensables au contrôle interne pour une bonne vue de l'ensemble de l'organisation.

1. Définitions du contrôle interne :

Les auteurs de COSO² l'ont défini depuis 1992 comme suit :

« Un processus mis en oeuvre par le conseil
d'administration, les dirigeants et le personnel d'une
organisation destiné à fournir une assurance raisonnable

Une définition qui s'ajoute à cette dernière en 1995 par les auteurs canadiens du COCO³ qui évoquent les moyens du contrôle interne cette fois-ci :

« Eléments de l'organisation (incluant ressources,
systèmes, procédures, culture et tâches) qui, mis
ensemble, aident à atteindre les objectifs ».

¹ BERTIN, ELISABETH : Audit interne : enjeux et pratiques à l'international ; Editions d'organisation, 2007 ²Le COSO est un référentiel de contrôle interne défini par le Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

³ Criteria on Control Committee

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En conclusion, les 2 définitions se complètent. Donc le contrôle interne s'intéresse à la culture du milieu, comme au nombre des dispositifs de l'entreprise et l'entourage où ils sont pratiqués, le comportement du personnel dans ce sens est important.

Aussi le contrôle interne s'intéresse à toutes les activités de l'entreprise du petit au grand pour mieux contrôler cette dernière, si les procédures sont mises en oeuvre le but peut être atteint : éviter les risques et atteindre les objectifs sans consentir un danger.

Finalement, le contrôle interne assure à l'entreprise une bonne démarche de ses activités sans prêter attention à la réalisation des objectifs.

On passe à la définition de l'IFACI⁴ :

« Dispositif permanent mis en oeuvre par les
responsables d'une organisation pour s'assurer que
ses activités sont convenablement maîtrisées à tous
les niveaux en vue de lui permettre d'atteindre ses
objectifs. »

La définition de l'AMF⁵ (2006) :

· contribue à la maîtrise de ses activités, à l'efficacité de ses opérations et à l'utilisation efficiente de ses ressources ; doit lui permettre de prendre en compte de manière appropriée les risques significatifs, qu'ils soient opérationnels, financiers ou de conformité ».

« Le contrôle interne est un dispositif de la société,
défini et mis en oeuvre sous sa responsabilité. Il
comprend un ensemble de moyens, de
comportements, de procédures et d'actions adaptées
aux caractéristiques propres de chaque société qui :

Donc le contrôle interne est ouvert à la collaboration du personnel de tout niveau, chacun a son apport dans l'assurance raisonnable de l'entreprise, pour atteindre des objectifs stratégiques, opérationnels et la sureté de l'information financière, et tous en respectant les lois et les réglementations du pays et la sécurité des actifs.

⁴ Institut de l'Audit Interne, auparavant dénommé Institut Français de l'Audit et du Contrôle Internes

⁵ Autorité des marchés financiers

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Plusieurs concepts importants sont liés à cette définition : 1.1.Le contrôle interne est un processus :

C'est tous les éléments qui ciblent le même objectif, c'est une unité dans l'ensemble dont le but est de restituer le patrimoine de l'entreprise, le contrôle interne n'est pas une fonction, il fait partie des activités opérationnelles de l'entreprise, de ces procédures qui interviennent dans sa gestion, le contrôle interne est un garant de succès.

1.2.Mis en oeuvre par les dirigeants et le personnel :

Le contrôle interne comprend plus de manuels de procédures et de documents, un conseil d'administration, du management et d'autres membres de personnel, les dirigeants sont responsables de préparer le contrôle interne de l'entreprise, le personnel est chargé de l'appliquer en grande partie, tout en s'influençant du comportement des dirigeants qui sont les membres du conseil d'administration.

1.3.Assurance raisonnable :

La réalisation des objectifs ne peut être réalisé en s'appuyant seulement sur le contrôle interne, qui représente seulement une garantie raisonnable qui loin d'être une garantie absolue dans l'entreprise.