Réalisation d’une mission d’audit interne du cycle de trésorerie

Année Universitaire : 2016 - 2017

Mémoire de fin d'études

Master 2 Finance d'entreprise

Réalisation d'une mission d'audit

interne du cycle de trésorerie

Elaboré par : CHAGOUR Kamar

Sous la direction de : Mlle. AMRANI Dalal

Stage effectué au sein de : L'Agence Spéciale Tanger Med.

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DEDICACE

Ce travail est dédié tout d'abord à ma mère, symbole d'amour
éternelle, qui m'a soutenu tout au long de ce travail, je profite à
l'occasion, pour lui exprimer ma profonde gratitude pour l'éducation
qu'elle m'a accordé.

M. MOUFID par sa présence et son assistance, m'a beaucoup aidé à
mener à terme ce travail, et de me tracer un nouveau chemin dans
les recherches en perspective.

Mlle AMRANI, mon encadrante, par sa compétence et son suivi, m'a
beaucoup conseillé sur la voie de mes recherches qu'elle trouve ici
ma reconnaissance.

REMERCIEMENTS

Mes remerciements sont aux personnes chères ayant collaboré de près ou de loin à la réussite et au bon déroulement de ce mémoire.

J'adresse tout d'abord un remerciement particulier à M. MOUFID, mon encadrant de stage à HEM qui a guidé mes travaux vers la bonne voie, à Mlle AMRANI, mon encadrante qui m'a été d'une grande aide tout au long des trois mois de stage, ainsi qu'à l'ensemble de l'équipe

contrôle interne qui m'a accueillie en son sein.

Mes remerciements sont adressés à M. BAHAMOU pour son accueil lors de ma première journée à TMSA.

Somme toute, il est indispensable de clôturer cette liste avant de remercier le corps enseignant de HEM pour la qualité de son enseignement.

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SOMMAIRE

INTRODUCTION GENERALE 5

PARTIE 1 : Approche théorique de la démarche d'audit du cycle de trésorerie 7

CHAPITRE 1 : Généralités sur le contrôle interne 9

Section 1. Définitions et objectifs du contrôle interne 9

Section 2. Principes, composantes et dispositifs du contrôle interne : 12

CHAPITRE 2 : Objectifs et démarche de l'audit interne 18

Section 1. Définitions de l'audit interne : 18

Section 2. Démarche de l'audit interne : 20

CHAPITRE 3 : Présentation de la démarche d'audit de trésorerie 27

Section 1. Description des flux de trésorerie : 27

Section2. Objectif de l'audit de trésorerie : 34

PARTIE 2 : MISSION D'AUDIT DU CYCLE DE TRESORERIE : CAS TMZ 38

CHAPITRE 1 : Présentation de l'Agence Spéciale Tanger Med 40

Section 1. Présentation du groupe TMSA 40

Section 2. Structure du groupe TMSA 44

CHAPITRE 2 : La prise de connaissance des procédures de trésorerie 50

Section 1. Objectifs 50

Section2. Aide au programme de travail 50

CHAPITRE 3 : Mission d'audit interne du cycle Trésorerie au niveau de TMZ 54

Section 1. Démarche adoptée d'une mission d'audit interne au niveau du Groupe TMSA 54

Section 2. Mission d'audit interne du cycle trésorerie au niveau de TMZ 57

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INTRODUCTION GENERALE

Avant de vous mener à travers ce travail, je propose d'étaler dans un premier temps les motifs de choix du mémoire, ensuite les objectifs du travail et enfin la problématique et la méthodologie suivie du travail.

En ce qui concerne le choix du mémoire qui est entre vos mains, est justifié par plusieurs raisons, dont les principales sont :

- Ce mémoire de fin d'études résume les démarches suivies d'abord d'intégration des

connaissances dans le but de leur utilisation sur le terrain, ensuite l'approche du

problématique tout en relation avec la spécialité, pour finir avec une solution adaptée.

- « Trésorerie » est le thème de mon mémoire, c'est un sujet qui a longtemps été détaché

des préoccupations de l'enseignement et de la gestion, la trésorerie était donc loin des évolutions des métiers de l'entreprise, elle s'intéresse seulement à la comptabilité. Mais depuis 1985, et surtout en occident, la trésorerie a décroché l'évolution, et beaucoup d'ouvrages le prouvent.

La gestion de trésorerie englobe tous ensemble : Décisions, règles et procédures maintenant l'équilibre financier de l'entreprise au coût symbolique.

La gestion de trésorerie a pour but de chasser les risques qui peuvent bloquer le paiement. La santé de l'entreprise occupe la majorité de l'intention de la trésorerie, car plusieurs problèmes de structure peuvent la menacer :

- Des investissements affichant un grand chiffre sont, passent en guise d'acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles.

- Des investissements financiers à haut coût (prise de contrôle des sociétés, achats de titres de participation...)

- Des capitaux qui réclament une insuffisance à long terme.

- Insuffisance en fonds de roulement structurellement bouleversé pouvant entrainer des problèmes.

En plus de ce que nous avons cité la trésorerie peut souffrir des problèmes conjoncturels de l'état de l'activité qui peut subir des variations saisonnières, l'état des stocks qui peut elle aussi subir un gonflement brusque, ou encore des lacunes qui peuvent intervenir dans un moment ou un autre suivant l'anomalie qui peut frapper le système du paiement tel le retard qui peut devenir un arrêt du paiement d'un client, ou pire encore l'arrêt total de celui-ci si les causes sont plus graves tels les guerres, la déstabilisation sociale...

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D'autres objectifs sont dans le cercle de l'intention de la trésorerie à titre d'exemple assurer la solvabilité à court terme, négocier avec les banques, gérer les risques de tous genre...

Nous allons entamer une étude au sein de l'agence spéciale de Tanger Med qui s'intitule : « La réalisation de l'audit interne du cycle trésorerie » dans le but d'examiner la performance de la société liée étroitement à la contribution de l'environnement de contrôle de l'entreprise et les procédures liées au cycle de trésorerie. La problématique du thème est la suivante : « Dans le but de prévenir le risque d'erreur, et de fraude, TMSA a bien structuré son cycle de trésorerie, comment a-t-elle approché ce problème ? »

C'est alors qu'au cours de notre travail nous allons traiter respectivement quelques questions qui découlent de la problématique :

- Est-ce que le système de contrôle interne de trésorerie que la direction a mis en place est efficace ?

- L'application des procédures de trésorerie est-elle réussie au sein de TMSA ?

- Les tâches concernant le cycle de trésorerie sont-elles bien remplies par les acteurs intervenants ?

Notre étude donc est articulée sur ces questions, et nous pensons cueillir de bonnes conclusions par la suite.

Notre étude se déroulera comme ainsi : au début nous allons mener une partie théorique qui chevauche nécessairement toute approche qui se veut académique, une décision ne s'avère convaincante que si elle couronnée par des méthodes et des modèles issus des représentations théoriques, ces dernières mènent à mieux comprendre les questions et mieux cibler les solutions.

Viendra ensuite une partie pratique qui sera alimenté à partir des recherches précédentes, c'est ainsi que nous aboutissons aux recommandations qui relèvent cette fois ci du réel de l'entreprise et ne peuvent être que pertinentes et adaptées.

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