CHAP 4 : GESTION AMELIOREE DES CREDITS ET DES
CREANCES IMPAYEESAU CREDIT MUTUEL
A l'examen des procéduresinhérentes à la
gestion des prêts au CREDIT MUTUEL, et des diverses remarques nées
à l'issue de notre travail d'audit, il nous semble opportun à
présent de mettre en évidence, les suggestions dont nous
préconisons l'application, pour que la gestions des prêts et des
créances impayées soit nettement améliorée, soit
une révision prospèrede l'état actuel de la qualité
du portefeuille.
C'est l'objet de ce dernier chapitre, qui sera divisé
endeux sections : les suggestions portant sur la gestion en interne des
prêts par l'institution (section 1), et les suggestionsexternes qui sont
celles dont l'application n'incombe pas directement au CREDIT MUTUEL (section
2).
Section 1 :LES SUGGESTIONS PORTANT SUR LA GESTION
INTERNE DES ENGAGEMENTS AU CREDIT MUTUEL
Elles portent essentiellement sur : le système
d'information, le manuel de procédures, et l'Agence Spéciale de
Recouvrement.
I. LE SYSTEME D'INFORMATION
Le système informatique doit satisfaire aux besoins de
la comptabilité, concernantnotamment le traitement efficient de
l'ensemble des produits et services de crédit, le respectdu dispositif
règlementaire, l'élaboration d'états de gestion à
usage interne et externe (autorités de tutelle, partenaires financiers
...).
Nous suggérons :
- L'activation des modules de gestion automatique des
crédits dans le logiciel exploité, en vue de supprimer les
états produits manuellement, et qui très souvent ne sont pas
conformes à la réalité des comptes dont les soldes
évoluent ;
- La mise en place d'un projet d'interconnexion des agences du
réseau, qui facilitera les opérations entre les points de ventes
de même que l'accès aux données servant à la
production des états de synthèses des engagements (balance
âgée consolidée, états des crédits
consolidés, états des impayés, etc...).
Nous sommes convaincus que la combinaison de ces actions
permettra à l'institution de pouvoir produire des états et des
informations fiables et sincères.
II. LE MANUEL DE PROCEDURES
Le contenu d'un manuel de procédures doit être
précis et exhaustif, faire l'objet d'une mise à jour permanente,
et être effectivement appliqué.
Suite à notre audit, nous recommandons pour ce
point :
- Une mise en application effective du manuel de
procédures : ceci par l'organisation en interne de
plusieurs sessions de séminaires, formations ou recyclages des agents
ayant à charge la gestion des prêts. Cette disposition permettra
au personnel concerné d'être à même de cerneret
administrer toutes les opérations relatives au crédit, et dans
une certaine hauteur de pourvoir prévenir les risques qui y sont
liés ;
- Une mise à jour permanente du manuel de
procédure actuel, qui devra intégrer les
évolutions et/ou modifications survenues depuis sa publication au sein
de l'institution ;
- Une action visant à repréciser les
niveaux de responsabilités des différents services
intervenant dans la gestion globale du Portefeuille ;
- Une redéfinition adéquate de la
politique de provisionnement des créances douteuses : nous
jugeons les provisions pour créances douteuses inscrites dans les
états financiers de l'institution inadaptées. Pourtant,
l'auditeur externe a émis une opinion sans réserve sur les
états financiers du CREDIT MUTUEL. Normalement, les audits
d'institution de microfinance doivent prévoir une évaluation
consciencieuse des provisions pour créances douteuses. Sans un
provisionnement adéquat pour les pertes probables, l'encours de
crédits du bilan peut être véritablement
faussé. En outre, le provisionnement pour créances
douteuses affecte directement la rentabilité d'une institution de
microfinance parce qu'il apparaît sous le poste « dotation aux
provisions pour créances douteuses » dans le compte de
résultat.
Enfin, un provisionnement adapté pour
créances douteuses au bilan donne une bonne indication initiale sur la
capacité de l'institution à gérer l'aspect le plus
risqué de son activité : les
impayés10.
- La définition d'un procédé de
coordination des actions de ces différents services dans un
souci d'efficacité globale du système de gestion ;
- L'enregistrement comptable des garanties de
crédit qui n'est pas évoqué dans le manuel
actuel : ce qui permettra d'assurer une lisibilité facile sur les
états financiers, de la valeur des garanties reçues de la
clientèle, par rapport aux encours nets de crédit.
10CGAP Série « Outil
technique n°3 » 1998 - Obtention de la preuve d'audit :
provisions pour créances douteuses et abandons de créances (chap.
7, page 65)
Au CREDIT MUTUEL, la comptabilisation des opérations en
hors bilan n'est pas effectuée, notamment la constatation d'agios
réservés et l'enregistrement des garanties formalisées.
L'enregistrement comptable des garanties est la
suivante :
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Numéros de Comptes
|
Intitulés
|
Montants
|
|
Débit
|
Crédit
|
Débit
|
Crédit
|
|
93.....
|
99....
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Engagement reçus de la clientèle
Compte général des engagements reçus de la
clientèle
(Libellé : Enrgengsign de prêt Clt.......
FCFA...............du ...............)
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Montant garantie
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Montant garantie
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Lors de la restitution de la garantie au client,
l'écriture ceci dessus est tout simplement contrepassée.
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