II- LA GESTION PREVISIONNELLE DE LA TRESORERIE
II-1. DEFINITION ET PRESENTATION
DU BUDGET DE TRESORERIE
Le budget de trésorerie, est un document annuel
prévisionnel qui se présente comme une prévision de
l'incidence des différentes opérations de l'entreprise (vente,
production, achat...) sur la trésorerie, présentant ainsi la
trésorerie disponible à la fin de chaque période. Il est
composé des rubriques encaissements et décaissements dont la
différence permet d'avoir le solde de la trésorerie
Dans sa présentation classique, le budget de
trésorerie est un tableau présentant en colonne les mois de
l'année et en ligne les encaissements, les décaissements, le
solde, la trésorerie initiale et la trésorerie finale.
II-2. ELABORATION DU BUDGET DE
TRESORERIE
Pour élaborer un budget de trésorerie, il est
indispensable d'avoir les informations suivantes :
Ø Le solde initial de la trésorerie.
Ø Le solde des créances et dettes de
l'entreprise qu'il faudra encaisser ou régler durant la période.
Ces derniers se trouvent dans le bilan établi à la fin de la
période précédente.
Ø Des budgets occasionnant des recettes et des
dépenses (ventes et achats).
Toutefois, dans le cadre de PPM les ventes mensuelles sont
réglées 30 jours fin de mois. Il en est de même pour les
achats.
Cas
pratique :
Le bilan résumé de la SARL PPM se
présente ainsi au 31/12/11 :
|
Actif immobilisé
|
|
Capitaux propres
|
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|
Immobilisation nette
|
777.000
|
Capital
|
1.000.000
|
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Total
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777.000
|
Total
|
1.000.000
|
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Résultat
|
1.787.000
|
|
Actif circulant
|
|
Dettes
|
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Stock et en-cours (1)
|
260.000
|
Emprunt et dettes assimilées
|
500.000
|
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Créances clients et acomptes rattachés (50%
en janvier et 50% en février)
|
1.200.000
|
Fournisseurs et comptes
rattachés (payables
40% et 60% les deux premiers mois)
|
250.000
|
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Disponibilités
|
1.400.000
|
Autres dettes (2)
|
100.000
|
|
Total
|
3.637.000
|
Total
|
3.637.000
|
|
|
|
|
|
(1) Fournitures de bureaux (FB) : 200.000fcfa.
Produits d'entretien (PE) : 60.000fcfa.
(2) Créances publicitaires de décembre 2011.
Les extraits des budgets établis le premier semestre
2012 se présentent ainsi :
Budget des investissements :
Achat d'un matériel
informatique : 675.000fcfa (règlement en trois fois,
février, mars et avril en espèce).
Budget des ventes :
Chiffre d'affaires annuel :
30.000.000fcfa réparti mensuellement comme suit :
|
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
|
10%
15%
9%
9%
10%
10%
|
Budget des achats : 110.000fcfa par
mois.
Budget mensuel d'exploitation :
|
Consommation du mois SEEG
Main d'oeuvre directe
Prêts
Amortissement
|
105.000fcfa
800.000fcfa
750.000fcfa
56.000fcfa
|
Budget des autres charges :
|
Charges administratives
|
450.000fcfa par mois
|
|
Emprunt
|
Remboursable à raison de 125.000cfa par trimestre.
|
Budget des charges hors activités :
55.000fcfa après deux mois.
NB : Ces ventes et achats seront
pris en compte avec un taux de TVA de 18%.Sans ainsi établir un budget
de TVA préliminaire.
Etablissement du budget de trésorerie
prévisionnel du premier semestre 2012.
Nous l'avons élaboré en milliers de francs
Cfa.
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|
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|
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J
|
F
|
M
|
A
|
M
|
J
|
J
|
A
|
S
|
O
|
N
|
D
|
|
Encaissements
|
|
|
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|
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|
|
|
Situation initial (si)
|
1 400
|
2 474
|
4953
|
4977
|
5 181
|
5855
|
6459
|
5933
|
5 462
|
4 811
|
4 340
|
3 814
|
|
Créances clients
|
600
|
600
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ventes
|
3 000
|
4 500
|
2700
|
2700
|
3 000
|
3000
|
1800
|
1800
|
1800
|
1800
|
1800
|
2100
|
|
Total
|
5 000
|
7 574
|
7653
|
7677
|
8 181
|
8855
|
8259
|
7733
|
7262
|
6611
|
6140
|
5914
|
|
Décaissements
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Achats
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
110
|
|
SEEG
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
105
|
|
Main d'oeuvre directe
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
800
|
|
Prêts
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
750
|
|
Amortissements
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
56
|
|
Charges Administratives
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
450
|
|
Investissements
|
|
225
|
225
|
225
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Autres dettes
|
100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Fournisseurs
|
100
|
125
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Emprunt
|
|
|
125
|
|
|
125
|
|
|
125
|
|
|
125
|
|
Total
|
2 471
|
2 621
|
2 621
|
2 496
|
2 271
|
2 396
|
2271
|
2 271
|
2 396
|
2 271
|
2 271
|
2 396
|
|
Autres charges
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Charges HAO
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
|
Total
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
55
|
|
|
Trésorerie nette
|
2 474
|
4953
|
4977
|
5181
|
5 855
|
6459
|
5933
|
5462
|
4 811
|
4340
|
3 814
|
3 518
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 
