II- TRAITEMENT DES MOUVEMENTS DEBITEURS ET CREDITEURS DES
CAISSES.
Nous décrivons ici, la manière dont les caisses
sont tenues au niveau de PPM et la comptabilisation des opérations
qui en découlent.
PPM dispose dans ses locaux de deux
(2) caisses distinctes à savoir :
- La caisse principale
- La caisse de direction.
II.1. ORGANISATION DES MOUVEMENTS DEBITEURS ET CREDITEURS
DE LA CAISSE PRINCIPALE
La caisse principale : elle est celle qui
gère les dépenses périodique (grosses dépenses) de
l'entreprise. Elle se charge plus précisément des salaires des
employés, du règlement des fournisseurs en espèce, des
prêts au personnel, des approvisionnements de la caisse de direction
II.1.1 ORGANISATION DES MOUVEMENTS DEBITEURS
Pour son approvisionnement, le Directeur Administratif et
Financier (DAF) établit un document récapitulatif des
dépenses qui seront faites. Ce document appelé demande
d'accord donne ainsi, une prévision des dépenses
à effectuer.
Aussitôt établit, le DAF le présente
à la caissière pour la vérification. Il donne par
ailleurs, la consigne au Chef comptable qui se charge d'établir le
chèque permettant d'approvisionner la caisse.
Traitement comptable.
Le 30/04/12, retrait auprès de la banque d'un montant de
8.520.000 FCFA en vue d'approvisionner la caisse principale chèque
n°274211.
Schéma comptable. (Journal de caisse du mois
d'avril)
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30
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571100
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Approvisionnement caisse
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8.520.000
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585000
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Virement de fonds
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8.520.000
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Chèque n°274211
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L'approvisionnement de la caisse principale, se fait par le
débit du compte 571100 caisse principale tout en
créditant le compte de transition 585000 virement de fonds.
Ce qui permet d'ajuster les écritures entre
les deux comptes (banque et caisse) pour éviter une double imputation.
Dès l'encaissement des liquidités, cette valeur
monétaire est aussitôt repartie selon les dépenses
prévues au préalable.
II-2-1-2. ORGANISATION DES MOUVEMENTS CREDITEURS
A chaque période récapitulative des
dépenses que l'entreprise aura à effectuer, les fonds
réunis(en billetage) sont alors déposés dans le bureau du
DAF pour la répartition selon les départements, les fournisseurs
etc.
Traitement comptable.
La somme retirée le 30/04/12 servira
à régler les dépenses ci-dessous pour montant net
de 8.000.000fcfa dont :
-Département 6000 (FRIEDLANDER) 3.500.000 FCFA.
-Département 8000 (HALLIBURTON) 2.700.000 FCFA.
-Département 3000 (SATRAM) 1.200.000 FCFA.
Le fournisseur Home City Center (facture n°232/GH) 600.000
FCFA.
De même, un approvisionnement de la caisse de Direction
est fait à hauteur de 520.000FCFA.
Comptabilisation (Journal de caisse du mois
d'avril).
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422006
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salaire FREIDLANDER
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3.500.000
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571100
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salaire FREIDLANDER
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3.500.000
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Pc n°0401
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30
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422008
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salaire HALIBURTON
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2.700.000
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571100
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salaire HALIBURTON
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270.000
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Pc N°0402
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30
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422003
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salaire SATRAM
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1.200.000
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571100
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salaire SATRAM
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1.200.000
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Pc n°0403
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30
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401000
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Fournisseurs HCC
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600.000
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571100
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Pc n°0404
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30
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600.000
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585000
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Approvisionnement caisse direction
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520.000
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571100
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Approvisionnement caisse direction
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520.000
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Pc n°0405
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Il est important, de rappeler au préalable que la
caisse principale est une caisse qui joue un rôle de transition entre les
fonds que l'entreprise retire de la banque et les dépenses
prévues à cet effet. Rappelons pour autant, que ce compte n'a pas
de solde (son solde est nul), car l'approvisionnement de celui-ci est
aussitôt repartit selon les dépenses cumulées sur la
demande d'accord.
Si la caisse principale est décrite comme étant
une caisse transitoire, force nous revient de faire mention de celle qui joue
pleinement son rôle de caisse à PPM.
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