Analyse et gestion des risques au sein d'une institution de microfinance.

2.2.2. LE RISQUE DE FRAUDE

Il est important de noter qu'aucune institution de microfinance ne peut se prévaloir d'être à l'abri de fraude perpétrée par le personnel isolément ou de connivence avec le client. Dans toutes les opérations financières il y a risque de fraude. L'IMF ne peut prétendre éliminer la fraude, il faut la minimiser.

2.2.2.1. Les types de fraude

La confection d'une liste complète des fraudes potentielles est impossible. Cependant, il est important de catégoriser les fraudes suivant les différentes étapes dans le processus d'octroi de crédit :

1) Déboursement des crédits,

2) Remboursement,

3) Procédures de garantie,

4) Activités de clôture.

Tableau 5 : Les exemples des fraudes en microfinance

Déboursement	Remboursement	Garantie	clôture
Le chargé de crédit octroie le crédit à un client «fantôme».	Le chargé de crédit collecte les remboursements, délivre un reçu mais ne reverse pas l'argent.	Le chargé de crédit collecte les garanties mais ne les dépose pas au magasin.	Le remboursement des épargnes forcées n'a pas été fait aux clients. Les emprunteurs ont oublié des les réclamer.
Le caissier s'est octroyé le crédit ð Le chargé de	Les Agents collectant les remboursements ne les reversent pas à temps.	Le magasinier a détourné les biens de garanties et a passé de fausses écritures dans les livres de stock	Le chargé de crédit collecte les prêts qui ont été déjà passés en perte pour son propre compte.
Crédit charge des frais non officiels aux clients.	Le chargé de crédit charge des pénalités non officielles.	-	-

Source : Gestion de risques en microfinance

La fraude en microfinance ne s'arrête pas seulement aux activités d'octroie de crédits de l'organisation. Il est fort possible que l'IMF soit plus vulnérable à la fraude au niveau de son système d'épargne parce que ce n'est pas facile de la détecter à ce niveau.

La fraude aussi peut se manifester dans la gestion des opérations de l'agence telle que le détournement des fonds de caisse, des faux bons pour réclamer les remboursements des missions effectuées et les dessous de tables au niveau des contrats d'approvisionnement.

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Les politiques de contrôle interne et les procédures conçues pour réduire efficacement les risques de fraude commis par un employé ne sont généralement pas efficaces quand il s'agit des fraudes provenant d'une connivence entre les employés ou de l'administration. Ce cas se manifeste quand un haut cadre utilise son autorité pour inciter un subordonné à violer les politiques de contrôle et les procédures, pour permettre au haut cadre de commettre la fraude.

2.2.2.2. le contrôle : Prévention de la fraude

L'UDE de CARE recommande les 8 catégories suivantes comme mécanisme de contrôle de l'IMF pour réduire la performance opérationnelle qui peut attirer la fraude:

1) Excellente Qualité du Portefeuille ;

2) Simplicité et transparence dans les procédures ;

3) Une bonne politique de gestion du personnel ;

4) Un accent sur la formation des clients ;

5) La mise en place des comités de crédits ;

6) Eviter la manipulation de l'argent ;

7) Un bon système de garanties ;

8) Des politiques claires de déclassement et de rééchelonnement des crédits.

2.2.2.3. Le suivi : la détection des fraudes

Les meilleures stratégies de prévention des risques dans le monde ne vont pas éliminer la fraude. Ceci parce que les politiques peuvent être en partie ignorées ou passées outre. D'un autre côté parce qu'en exerçant un effort pour équilibrer les coûts des mesures de contrôles aux expositions potentielles, l'organisation aura toujours des parties vulnérables.

Une fois que l'organisation atteint une certaine échelle (autour de 100 employés), elle peut justifier la nécessité d'avoir une personne ou une section consacrée à la détection de fraude. Cette responsabilité incombe à l'auditeur interne qui se reporte directement au conseil d'administration (ou au comité d'audit du conseil d'administration).

La détection de fraude implique les quatre éléments suivants :

· L'audit opérationnel ;

· La politique de recouvrement des prêts ;

· Le sondage des clients ;

· Les plaintes des clients.

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a) L'audit opérationnel

Il vise à confirmer que les règles sont respectées. Les causes essentielles du non respect des procédures sont :

- l'employé était impliqué dans une sorte d'activité frauduleuse ; - l'employé ne connaissait pas ou ne comprenait pas la politique ; - l'employé a trouvé que la politique n'était pas réaliste.

Ainsi donc, quand l'audit opérationnel découvre une fraude, il doit aussi identifier des besoins de formation du personnel ainsi que la possibilité de révision de certaines politiques.

b) Les politiques de Recouvrement de Prêts

D'une part, les politiques de recouvrement de prêt sont essentiellement vues comme une réponse au risque de crédit, d'autre part, elles jouent un rôle important dans la détection de fraude. En impliquant plusieurs personnes dans la procédure de recouvrement, les IMF montent la pression et aident aussi les clients à identifier la présence de fraude. Si le chargé de prêt est la seule personne qui entretient des rapports avec un emprunteur délinquant, il peut facilement empocher les remboursements.

Voici quelques politiques relatives à la collecte des remboursements de crédits conçues pour détecter une telle situation :

- La direction établit des politiques sur les crédits passés qui indiquent la période des efforts de collecte et quelles sortes d'efforts ;

- Les agents chargés de la collecte des remboursements ne sont pas autorisés à changer le système de collecte en place ;

- Le chargé de crédit qui a octroyé le crédit doit effectuer la première visite au client en défaut de paiement ;

- Si cette visite ne donne aucun résultat, un autre agent (souvent le chef d'agence) est celui qui devra conduire la deuxième visite de recouvrement au client défaillant ;

- Si cette deuxième tentative échoue, un autre responsable, de préférence, un supérieur hiérarchique devra conduire la troisième visite. Cette démarche permet d'attirer l'attention du client sur le caractère de plus en plus préoccupant de sa défaillance. Elle constitue en outre une importante mesure complémentaire de contrôle, qui permet de vérifier si tout ou partie du portefeuille de créance en défaillance n'a pas été plutôt empoché par l'agent de collecte des remboursements.

c) L'Echantillonnage des Clients

Un aspect principal de la détection de fraude est de rendre visite aux clients pour s'assurer que les enregistrements de leurs opérations à leur niveau et au niveau de l'IMF sont conformes.

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Etant donné le volume important de clients dans certaines IMF, les auditeurs internes procèdent, le plus souvent à un échantillonnage représentatif des clients actifs pour la vérification des soldes des encours de crédits ; ce qui leur permet d'orienter les visites vers les clients qui semblent bien plus douteux.

En principe cette technique de sondage consiste à sélectionner les clients qui ont des arriérés mais c'est aussi important d'ajouter les clients avec des prêts à jour. L'auditeur interne peut trouver de grandes disparités entre les données du client et la réalité du terrain qui peut exposer l'organisation à un risque de crédit ou un risque de fraude.

Le sondage est impossible avec les comptes d'épargnes volontaires parce qu'il ne présente pas un moyen d'avertissement pour déterminer si tel compte est plus vulnérable à la fraude que l'autre. En conséquence, l'échantillon de client-épargnant peut probablement être plus élevé que celui des emprunteurs.

d) Plaintes et suggestions de la Clientèle

Comme la plupart des clients des IMF sont pauvres et analphabètes, ils sont particulièrement susceptibles d'être des victimes de fraude. Ces gens ne sont quand même pas bêtes et se rendent compte souvent qu'on veut les exploiter.

Le problème est qu'ils ne sont pas souvent responsabilisés pour s'en occuper d'eux-mêmes. Même s'ils décident de s'impliquer, ils ne sauront pas comment s'y prendre puisque leur contact principal avec une IMF se trouve être la personne mise en cause. Une autre méthode importante pour détecter la fraude et pour améliorer les services clientèle c'est d'établir un système de plaintes et suggestions en créant un canal de communication pouvant permettre aux clients de donner leurs opinions.

Si c'est facile pour les clients de se plaindre et si leurs plaintes peuvent aller au-delà de l'agence ils pourront alors porter plaintes contre les chargés de crédit et d'autre employés. Ainsi ce sera nécessaire que la direction de l'IMF mène une investigation pour traiter des problèmes et déterminer s'il y a fraude.

2.2.2.4. la réponse a la fraude

Si on soupçonne la fraude, l'IMF devrait normalement mener un audit de fraude et exécuter les procédures des mesures pour limiter les dégâts.

Cet audit contre la fraude, aussi appelé audit légal vise l'identification des irrégularités et l'importance des dégâts causés. Un audit contre la fraude en général est une extension de procédures d'audits ordinaires, mais proposé par les auditeurs et dans certains cas validé par le client. La décision d'initier un audit contre la fraude demande un sens élevé de jugement.

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Deux facteurs importants dans cette prise de décision sont :

§ le champ potentiel de la fraude

§ l'entendue possible de la preuve de fraude.

Les fraudes qui impliquent d'importantes sommes d'argent avec des preuves insuffisantes justifient la nécessité d'un audit plus que la fraude mineure mais soutenue par beaucoup de preuves. Les audits contre la fraude doivent être menés par les auditeurs ayant reçus une formation spécialisée en audit légal.

Contrairement à la croyance générale, la plupart des auditeurs n'ont pas la formation requise pour mener un audit contre fraude.