II.1.2. Analyse de formation de la
rentabilité
La mesure de la rentabilité a constitué l'un des
rôles majeurs assignés au contrôle de gestion dans la CBCA.
Ainsi, la démarche de calcul va se présenter de façon
simplifiée, pour faire ressortir des soldes intermédiaires de
gestion suivantes :
1. Produit net bancaire (PNB) = Produits
d'intérêt (intérêts reçus) +
Commission
perçues - Intérêts
payés
Le PNB se présente ainsi comme la valeur
ajoutée des établissements de crédit, et se positionne
comme la première marge en importance pour la banque.
2. Produit Global d'exploitation (PGE) = PNB
+ Produits accessoires - Charges générales d'exploitation
Ce solde constitue la marge brute dégagée sur
le périmètre des opérations courantes, qu'elles soient
bancaire ou non.
3. Résultat brut d'exploitation (RBE) =
PGE - (Charges de personnel+ Impôts et
taxes+DAP)
Ce résultat constitue la marge dégagée
sur l'ensemble des activités courantes après prise en compte des
frais de structure.
4. Le Résultat courant (RC) =
Résultat brut d'exploitation + Reprises de
provisions et récupérations sur créances
irrécouvrables - Dotations aux provisions et pertes sur créances
irrécouvrables.
Il permet de mesurer la rentabilité de l'exploitation
courante de la banque après la prise en compte des frais de structure et
du coût de risque.
5. Résultat Exceptionnel (RE) =
Subventions d'exploitation et d'équilibre +
Profits exceptionnels ou sur exercices antérieurs +
Plus-values sur cession d'éléments d'actif - Pertes
exceptionnelles ou sur exercices antérieurs - Moins-values sur cession
d'éléments d'actif
6. Résultat net avant impôt sur le
résultat (RNAI)= Résultant courant +
Résultat Exceptionnel
7. Résultat net (RN) = RNAI -
Impôt sur le résultat
II.1.3. Les autres ratios de gestion bancaire
A) Marge brute mesure le taux de la profitabilité de la
banque (MB)
B)
Coefficient d'exploitation
C) Productivité par agent
D) Productivité des capitaux
En ce qui concerne les autres ratios de gestion, le Produit Net
Bancaire (PNB) est un agrégat central pour tous les calculs. Ainsi, le
résultat pratique des soldes caractéristiques de gestion de la
CBCA du mois d'août 2015 (Tableau 5) dans la section suivante.
Mémoire rédigé par KAGUENDO
Ulrich Vianney Elisée, Master II professionnel B-A-B. Page
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