I 2 - les opérations hors-bilan
Le hors-bilan est un ensemble de comptes annexés au
bilan de la banque et qui retrace les engagements futurs ou virtuels d'une
banque ne donnant pas lieu à un flux de trésorerie. Dans la
banque, le hors-bilan est un document d'une importance significative car
plusieurs opérations de banque donnent naissance à des
engagements que le bilan n'enregistre pas. Parmi ces opérations, il y a
les opérations traditionnelles comme les cautionnements, les avals et
les encadrements de crédit. De plus, certaines opérations
à terme ou conditionnelles donnent également naissance à
des engagements constituant le portefeuille de la banque. Dans un cas comme
dans l'autre, l'engagement contient un risque lié à celui
présenté par le destinataire de l'engagement. Par
conséquent, le développement des opérations de hors-bilan
accroît le risque supporté par l'établissement de
crédit et peut affecter sa rentabilité.
Le hors-bilan regroupe les engagements donnés ou
reçus par la banque, mais qui ne donnent pas directement lieu à
des mouvements de fonds. Il y a d'une part, les engagements donnés
c'est-à-dire des engagements qui donneront peut-être lieu à
une créance comme la part d'un crédit non utilisée ou un
cautionnement et d'autre part, les engagements reçus,
c'est-à-dire des engagements qui donneront peut-être lieu à
une dette à l'instar d'un titre vendu avec la faculté de reprise.
C'est ainsi que certains éléments du portefeuille de
crédits se retrouvent dans ce document. D'où l'importance de
l'étude de ce document dans l'analyse de la diversification du
portefeuille de crédits de la banque.
I 3 - le compte de résultat
De façon classique, le compte de résultat
enregistre les flux de charges et de produits d'une période. Il existe
deux types de présentation du compte de résultat : le compte
de résultat en tableau et le compte de résultat en liste.
Trois catégories de charge peuvent être
distinguées en l'occurrence les charges d'exploitation bancaire, les
charges ordinaires et les charges exceptionnelles.
Les charges d'exploitation bancaire correspondent aux charges
issues de l'activité d'intermédiaire financier tant en ce qui
concerne la collecte des ressources et les interventions sur les marchés
de capitaux. Les intérêts et les charges assimilées en
constituent l'élément principal. Il s'agit des
intérêts versés aux apporteurs de ressources que sont les
déposants ou les souscripteurs de titre.
Les charges ordinaires représentent un ensemble un peu
hétérogène comprenant deux catégories de charges
à savoir les charges d'exploitation et les charges liées au jeu
de dotation et de reprise de provision. Les charges d'exploitation sont
constituées des frais de personnel, des dotations aux amortissements et
des frais administratifs. Ces charges sont fréquemment appelées
frais généraux.
Quant aux charges exceptionnelles, elles ont le même
contenu qu'en comptabilité générale.
Les produits se classent de la même façon que les
charges, c'est-à-dire en produits d'exploitation bancaire, en produits
ordinaires et en produits exceptionnels.
Les produits d'exploitation bancaire sont composés
entre autres des intérêts versés par les emprunteurs
c'est-à-dire les produits du portefeuille de crédits, des
commissions encaissées sur prestation de service et des gains sur
opérations financières correspondant à des plus-values sur
les opérations énumérées dans le compte de
résultat lui-même.
Les produits ordinaires sont composés des produits
divers mais surtout de l'excédent de reprise de provision de l'exercice
sur les dotations concernant les dépréciations et les risques
déjà définis. En conséquence, le compte de
résultat d'une banque fait apparaître les opérations
relatives aux provisions, soit dans les produits, soit dans les charges.
La signification des produits exceptionnels est identique
à celle de la comptabilité générale.
L'examen de ces différents éléments
d'analyse de la banque nous permet non seulement d'avoir une idée de la
rentabilité bancaire, mais il nous montre aussi le chemin de
l'étude des facteurs déterminant la rentabilité
bancaire.
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