|
2.4.2. Dettes et emprunts à plus d'un an (
Cfr. Point 2.4.1)
2.4.3. Liquidités immédiates
Les pertes ou les gains/profits de
change exprimés en comptabilité sont pris en compte directement
dans le résultat de l'exercice.
2.4.4. Illustration :
C Au 01/05/N : l'entreprise Build achète à
crédit 1000 poutrelles métalliques à 18 000 US$. A la
date de facturation, le taux était de 1US$=895 FC. La facture est
enregistrée pour 18 000*895=16 110 000 FC
C Au 15/05/N : l'entreprise Build vend à
crédit 700 poutrelles métalliques à un client
américain. Le prix de vente s'élève à 17 000 US$. A
la date de facturation, le taux était de 1US$=900 FC. La facture est
enregistrée pour 17 000*900=15 300 000 FC
C Au 17/05/N : l'entreprise vend par banque 200
poutrelles métalliques à 2 000$ US au taux de 890 FC pour 1$
US
C Au 30/Juin/N le client américains paie une partie de
la dette de 13 000$ US (taux du jour 912 FC pour 1US$)
C Au 12/11/N le client américain paie une
deuxième partie de la dette de 3 000$ US au taux de 891 FC et la
différence est à payer le 1/2/n+1
C Passer les écritures en cours de la période,
lors de l'inventaire au 31/12/N et l'année n+1
|
Date
|
Débit
|
crédit
|
Libellé
|
Débit CDF
|
Crédit CDF
|
|
01.05.N
|
39/30
|
40
|
Achats
à Fournisseurs
Achat de 1000 poutrelles à 18 000$ USD taux : 895
FC/ 1$
|
16 110 000
|
16 110 000
|
|
15.05.N
|
60
|
30
|
Stock vendu des marchandises
à Marchandises (700 poutrelles)
Sortie en stock au coût historique (coût
unitaire = 16 110 FC)
|
11 277 000
|
11 277 000
|
|
15.05.N
|
41
|
70
|
Client américain
A Ventes des marchandises
|
15 300 000
|
15 300 000
|
|
17.05.N
|
60
|
30
|
Stock vendu des marchandises
à Marchandises (200 poutrelles)
|
3 222 000
|
3 222 000
|
|
30.06. N
|
56
|
41
74
|
Banque
A Client américain
Profit de change
Taux du jour 912 FC /1$ US contre 900 FC à l'origine
|
11 856 000
|
11 700 000
156 000
|
|
12.11. N
|
56
64.6
|
41
|
Banque
Perte de change
A Profit de change
Taux du jour 891 FC /1$ US contre 900 FC à l'origine
|
2 673 000
27 000
|
2 700 000
|
|
A LA CLOTURE DE L'EXERCICE : INVENTAIRE AU
31/12/N
|
|
31.12. N
|
56
|
74
|
Banque
à Profit de change
|
1 509 000
|
1 509 000
|
|
31.12. N
|
47.1
|
41
|
Conversion de change -actif
à Client américain
Perte de change constatée à la clôture
|
9 000
|
9 000
|
|
31.12. N
|
40
|
47.0
|
Fournisseur
à Conversion de change -passif
Profit de e change constaté à la
clôture
|
72 000
|
72 000
|
|
31.12. N
|
47.1
|
30
|
Conversion de change -actif
à Marchandise
Perte de change constaté à la clôture
|
7 200
|
7 200
|
18 000
18 000
D 40 Fournisseur $ C
D 56 Banque $ C
Clôture des comptes
18 000
700
1 000
13 000
3 000
17 000
18 000
18 000
D 30 M'se -Stock C
18 000
17 000
D 41 Client am. $ C
18 000 SD
2 000
18 000 SC
100 SD
200
1 000 SD
3 000
13 000
18 000
18 000
- La banque : Le solde apparent
de 18 .000 US$ ont été encaissés à 14.529.000
FC soit au taux moyen de 807,167 FC/ 1US$ et le taux de la clôture 891$
soit un gain de 83,833 FC/1US$. Ceci donne un profit de
change sur liquidité de 1.509.000
FC
- Créance sur le client
américain : 1.000US$ au taux d'origine de 900FC/1US$
alors qu'à la clôture le taux passe à 891FC soit une
perte de change de
9.000FC
- Dettes fournisseurs : 18.000US$
au taux d'origine de 895$US et le taux à la clôture est de 891FC
soit un gain de change de
72.000FC
- Marchandise : Stock final de 100 poutrelles
métalliques acquises à 18$ la pièce au taux de 895FC/1US$
soit une perte de change de 4FCX18X100=
7.200FC
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