Etude de la structure financière et de la gestion des risques liés à l'activité bancaire: cas de la banque commerciale du Burundi.

Tableau no20 : Montants des créances de la BANCOBU par niveau d'impayés en millions de BIF

Types de créances Années	Créances à surveiller	Créances douteuses	Créances litigieuses	Créances contentieuses	Total
2007	33253	1265	1833	963286,6	999637,6
2008	80877	412458	57617	1034423,0	1585375

Source : Les auteurs à partir des rapports mensuels de la BANCOBU sur la

centralisation des impayés.

Les créances contentieuses occupent la plus grande place dans les impayés à la BANCOBU. Cela nous fait l'idée du niveau des provisions nécessaires pour couvrir le risque de non remboursement devenu très probable à ce niveau. Le tableau qui suit montre les provisions nécessaires pour couvrir ces impayés constatés conformément aux normes prudentielles exigées :

Tableau no21 : Provisions nécessaires en conformité des normes exigées

Types de créances Années	Créances à surveiller	Créances douteuses	Créances litigieuses	Créances contentieuses	Total
2007	0	253	733,2	963286,6	964272,8
2008	0	82491,6	23046,8	1034423,0	1139961,4

Source : Les auteurs à partir des données du tableau n^o20

Le tableau qui suit met en évidence l'importance des provisions pour créances dans le total des provisions constituées par la BANCOBU :

Tableau no22 : Importance des provisions pour créance dans le total des provisions constituées par la BANCOBU

Années	provisions pour créances	provisions totales	part en %
2007	964272,8	1429367	67,46
2008	1139961,4	1862006	61,22

Source : Nous-même à partir des données des rapports annuels de la BANCOBU

Avec la taille des impayés, on remarque qu'il y a un risque très élevé que les bénéficiaires de crédit puissent ne pas être régulier. C'est pour cet effet que la BANCOBU couvre cette dégradation par une valeur très élevée des provisions. Les provisions pour créance occupent la plus grande part des provisions constituées, ce qui réduit le résultat de la banque. Toutefois, la valeur des reprises de provisions et amortissement « (457620823 en 2007 et 1397596553 en 2008) »^36(*)montre que les créances ne sont pas totalement irrécouvrables.

Les provisions sont constituées pour compenser cette dégradation probable des actifs. Cette probabilité de dégradation traduit le risque dont les créances sont porteuses. L'importance de ce risque sur l'activité de la banque augmente avec la taille du crédit mais aussi avec le retard du débiteur par rapport aux échéances convenues. Enfin, proportionnellement à la durée de retard et à la taille du crédit, la BANCOBU constitue des provisions pour créance pour pouvoir maintenir sa solvabilité auprès de ses clients.

* ³⁶ BANCOBU, Rapport annuel d'activités, Bujumbura, 2008, p24