II.1.5 Budget de trésorerie6
Le budget de trésorerie est établit sur une
durée d'un an sur la base de ses recettes et dépenses
prévisionnelles, a pour but de réaliser un équilibre entre
les encaissements et les décaissements tout en tenant compte du solde
initiale de la période et en mettant en évidence le solde final
de la trésorerie à la fin de chaque période. Ce dernier
solde prend le caractère de solde initial pour la période
suivante. Ce budget n'est pratiqué qu'après que le Conseil
d'Administration ne se soit assiégé. Il est
déterminé théoriquement car dans la pratique, il n'est pas
effectif. Cependant les éléments d'informations pour sa
construction émanent principalement du budget d'exploitation et de celui
des investissements qui concourent à former le budget des encaissements
et des décaissements.
II.1.5.1 Le budget d'exploitation.
Il prend en compte les prévisions en charges et
produits des différents postes qui entrent dans l'exploitation courante
de l'entreprise tout en faisant ressortir un résultat
prévisionnel. Ce budget, est une synthèse du budget des charges
et des produits qui la compose.
a)Le budget des charges.
Il regroupe l'ensemble des charges prévisionnelles
d'exploitation des différentes structures de l'entreprise pour le
déroulement des activités, évaluées et
affectées conformément au plan comptable de la
société.
Il renferme principalement les produits prévisionnels
constitués de la contrepartie de l'Etat et des prestations de services.
Les prévisions sont faites préalablement au sein de chaque
direction technique avant leur centralisation. La budgétisation est
faite à la fois sur la base des attentes de l'exercice concerné
et selon les réalisations des exercices précédents.
II.1.5.2 Le budget des investissements.
D'abord déterminé en quantité physique
puis chiffré par la suite en fonction du coût des
différents matériels, il constitue un état des
prévisions des investissements destinés à renforcer les
capacités techniques d'intervention des services par l'acquisition des
immobilisations, le réaménagement des locaux.
a)Le budget des encaissements.
Il regroupe toutes les opérations
budgétisées de l'entreprise qui génèrent des
recettes. Son établissement tient compte du budget des produits.
6 Rousselot Philippe, Verdie Jean François, «La
gestion de trésorerie», 2eme édition, PARIS, 2004.
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II. Organisation de la trésorerie
b) Le budget des décaissements7.
Il regroupe l'ensemble des opérations de l'entreprise
aboutissant à des sorties de liquidité qui, en fonction de leur
nature, proviennent du budget des approvisionnements, des investissements, de
production, des diverses charges et de la TVA.
Ainsi, le budget des décaissements qui est une
résultante de ces budgets intermédiaires est
élaboré à partir du budget des investissements et des
charges. Nous constatons l'absence de budgets tels que celui des
approvisionnements, de la production, des autres charges ainsi que de la TVA
qui se révèle obligatoire même si ses sommes sont moindres,
car l'ensemble de ses budgets permettent de mieux percevoir les
décaissements afin de se rapprocher le plus possible de la
réalité.
Présentation du budget de trésorerie :
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