Paragraphe 1 : Déroulement du stage
A- Présentation du service « Audit Interne
»
Dans le cadre de la rédaction de notre mémoire
de fin de formation pour l'obtention du diplôme de licence
professionnelle en Comptabilité Audit et Contrôle de Gestion
à l'UAC, nous avons adressé une lettre à la direction
générale de « PADME ».Suite à l'étude,
nous avons été autorisés à faire notre stage au
service d'Audit Interne. Ce service est animé par un groupe d'auditeurs
internes basés au siège. Ils travaillent sous la
responsabilité et la coordination d'un chef de service dont son nom est
« Mme BAKPE Irène » accompagné d'un adjoint « Mr
MOREIRA Habib » et leurs interventions dans le réseau se font par
des missions ponctuelles et fréquentes. Nous présentons les
finalités et objectifs de ce service en une première partie et
ses principes de base en une seconde partie.
Réalisé et présenté par
Ismail ADANDJEGBE et Edmond HOUENOU
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Efficacité de l'audit interne dans les IMF :
cas de la direction générale de PADME Bénin
1- Les finalités et objectifs du service d'audit interne
1.1- Contribution à la conception et la mise en oeuvre des
procédures Pour ce faire, le SAT
- conçoit et met en oeuvre en collaboration avec les
autres services l'ensemble des procédures de collecte, de traitement et
de communication, au mieux un service de qualité à la
clientèle, une régularité et une fiabilité des
informations ;
- conseil et forme les différents acteurs à
l'appropriation desdites procédures ;
- assure la bonne diffusion et le respect des instructions du
Directeur General au niveau des agents ;
- identifie les dysfonctionnements dans le système et
propose au Directeur General les adaptations de procédures ;
- actualise périodiquement le manuel de
procédure sur la base des modifications approuvées par les
instances compétentes.
1.2- Le contrôle du respect des procédures ;
? Réalise en relation avec ses assistants et suivant
les normes et techniques généralement admises :
- les contrôles à priori sur instruction du DG ou
sur initiative, des engagements de dépenses sur tous les comptes de
fonctionnement de l'institution
- les missions d'inspection (contrôles - tests au niveau
des bureaux et agences, sur les clients, les garanties, les dossiers) et autres
contrôles inopinés jugés nécessaires (caisses,
sauvegarde informatiques, sécurité au travail, fonctionnement des
comités de crédits et autres réunions internes) ;
- les missions périodiques telles que la
révision des comptes de l'institution, les évaluations du
dispositif de contrôle interne, les missions de pré-audit interne,
les audits tournants des grandes fonctions de l'institution (crédit,
comptabilité et finance, administration et juridique, informatique,
marketing).
? Produit à l'intention du Directeur General les
rapports circonstanciés sur les remarque faites à l'issue des
contrôles et formule des recommandations.
Réalisé et présenté par
Ismail ADANDJEGBE et Edmond HOUENOU
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Efficacité de l'audit interne dans les IMF :
cas de la direction générale de PADME Bénin
1.3- L'accomplissement de missions diverses à lui confier
par le Directeur General. Les principes de base
Le système d'audit et de contrôle du PADME repose
sur deux pôles :
- un contrôle a priori de certaines opérations
liées au fonctionnement, soit sur instruction du Directeur General ou
lorsque les auditeurs internes le jugent nécessaires. C'est un
contrôle qui peut porter sur toutes les opérations qui se
réalisent au sein de l'institution.
- un contrôle à posteriori sur l'ensemble des
activités de crédit et de fonctionnement
développées par les agences et le siège et sur la
fiabilité du système de gestion de l'institution. Il se base sur
des missions d'inspection, de vérification, d'observations physiques et
des missions périodiques.
Les missions d'inspection regroupent :
- les réalisations au niveau des bureaux ou agences de
contrôles-tests sur les clients (existence physique), sur les garanties
(matérialité, recevabilité et intégrité),
sur les dossiers (respect des procédures de déboursement et
remboursement), sur les frais de dossiers, les fonds et dépôts de
garanties, les encours de crédit, les garanties décès, les
impayés (confirmation des soldes par les clients),
- les contrôles inopinés portant en
général sur le respect des procédures et règlement
en vigueur et plus particulièrement sur les caisses, les guichets, les
sauvegardes informatiques, le fonctionnement des comités de
crédit et autres réunions internes.
Les missions périodiques concernent :
- la révision des comptes de l'institution
arrêtée périodiquement,
- les évaluations périodiques du dispositif de
contrôle interne,
- les missions annuelles de pré audit externe,
- les audits tournants des grandes fonctions
(comptabilité et finances, administration, juridique, crédit,
informatique, ressources humaines et marketing) ;
Ces différentes missions sont organisées et
exécutées suivant des techniques généralement
admises en la matière (interviews, questionnaire, observations
physiques, constations matérielles, enquêtes et sondages,
circularisation).
Efficacité de l'audit interne dans les IMF :
cas de la direction générale de PADME Bénin
Des rapports mensuels d'activités sont établis
et transmis au Directeur Général pour rendre compte des
remarques, les dysfonctionnements et recommandations idoines découlant
des travaux et missions effectuées.
L'audit interne du PADME est ainsi appelé à jouer
les rôles suivants :
- un rôle de surveillance générale en
appréciant et en vérifiant l'efficacité des
contrôles internes opérés au niveau des agences
décentralisées ;
- un rôle de contrôle actif par des interventions
périodiques et soutenues ;
- un rôle de préventions par la recherche
permanente des risques probables non encore couverts (vols, erreurs, omissions,
fraudes de tous genres) et la proposition le cas échéant, de
procédures satisfaisantes pour les couvrir
- un rôle d'information de la direction, pour
dispositions à prendre, sur tout fait délictuel ou
préjudiciable dont il peut se rendre compte lors des différents
contrôles ;
- un rôle de conseil et de formation en expliquant
à chaque fois que c'est nécessaire les raisons qui fondent les
mesures en vigueur et la manière correcte de les appliquer.
Graphique 2 : ORGANIGRAMME DU SERVICE AUDIT INTERNE
CHEF SERVICE
ADJOINT AU CHEF SERVICE CHARGE
DES MISSIONS
SPECIALES ET DE
L'AUDIT DU
PORTEFEUILLE
AUDITEURS
Réalisé et présenté par
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Source : Manuel de procédure d'audit de PADME
Réalisé et présenté par
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