Section 3 : Le tableau d'identification des
risques
A ce stade d'analyse, on est normalement capable de lister les
points faibles du contrôle interne, d'en apprécier la
gravité et de dresser un tableau d'évaluation des risques.
Dans le tableau d'identification des risques on a
essayé de récapituler les points de contrôle de chaque
volet et qualifier le risque s'y rattachant. En effet, afin de mieux identifier
les risques liés à la gestion d'une unité, on a
procédé à un découpage de la fonction ou du
processus pour cerner les zones des risques.
|
Thème
|
Point de contrôle
|
Risques
|
Niveau de risque
|
Procédure de contrôle
|
|
Expression du besoin
|
Bons de commande et demandes d'achat
|
-Achats non autorisés
-Achats excessifs
|
Elevé
|
Existe
|
|
Consultation
|
Devis et tableau comparatif des offres
|
-Acheter à des prix élevés
-Entente avec les fournisseurs
|
Elevé
|
Existe
|
|
Règlement fournisseurs
|
Cachet « payé » sur facture
|
Double règlement
|
Moyen
|
Existe
|
Section 4 : La grille d'analyse des tâches
- Définition :
Selon RENARD Jacques (2006 : 347), elle est la photographie
à l'instant T de la répartition du travail, elle permet
également de faire le premier pas dans l'analyse des charges de travail
de chacun.
Pour chaque grande fonction ou chaque processus
élémentaire, on peut concevoir une grille qui va comporter le
découpage unitaire de toutes les opérations relatives à la
fonction ou au processus concerné.
Donc, c'est un outil de diagnostic qui nous permet de
remarquer sans erreur possible les manquements au principe de séparation
des tâches, d'analyser la charge de travail par agent, d'identifier sa
structuration et la manière dont elle est remplie et pour
détecter les fonctions incompatibles.
Les fonctions incompatibles sont :
· Les fonctions opérationnelles (exemple :
achats, ventes,.....) ;
· Les fonctions de conservation (exemple :
détention des biens et valeurs c.à.d. magasin,
caisse,......) ;
· Les fonctions d'enregistrement (exemple :
comptabilité) ;
· Les fonctions de contrôle (exemple : audit
interne, contrôle de gestion,.....).
Ci-après on a réalisé une analyse des
tâches assurées par certaines personnes qui sont en relation
directe ou indirecte avec le service achats et ce à travers le
recoupement entre une liste d'opérations effectuées et les
intervenants :
|
PERSONNEL CONCERNE
|
FONCTIONS
|
Responsable achats
|
Responsable magasin
|
Autre demandeur
|
Service comptable
|
Chef comptable
|
Audit interne
|
Service financier
|
Service informatique
|
Contrôleur qualité
|
DAF
|
DAICG
|
DG
|
1. Demandeur d'achats
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Demande des devis
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Tableau comparatif des offres
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
X
|
4. Etablissement des commandes
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Autorisation des commandes
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
X
|
6. Réception
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Contrôle quantitatif et qualitatif
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
8. Comparaison commande - bon de livraison
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Comparaison commande - facture
|
X
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Comparaison bon de réception - facture
|
X
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Imputation comptable
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Vérification de l'imputation comptable
|
|
|
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
13. Bon à payer
|
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
X
|
|
X
|
14. Tenue du journal des achats
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Tenue des comptes fournisseurs
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16. Rapprochement des relevés fournisseurs avec les
comptes
|
|
|
|
X
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
17. Rapprochement de la balance fournisseurs avec le compte
collectif
|
|
|
|
X
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
18. Centralisation des achats
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19. Signature des chèques
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
X
|
20. Envoi des chèques
|
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
21. Tenue du journal des effets à payer
|
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
22. Tenue du journal de trésorerie
|
|
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
|
23. Accès à la comptabilité
générale
|
|
|
|
X
|
X
|
X
|
|
X
|
|
|
|
|
24. Suivi des avoirs
|
|
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
25. Contrôle des accès
|
|
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
26. Correction des erreurs
|
|
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
| 
