Conclusion
Ce chapitre nous a permis de décrire les
procédures de gestion des stocks de l'ASECNA. Pour mieux cerner la
gestion des stocks, nous avons commencé notre étude en amont
c'est-à-dire au bureau Approvisionnements et au Bureau Achats afin de
comprendre, à ce niveau, les procédures de travail. En effet, ces
bureaux sont seuls habilités à émettre des DA et à
passer des commandes pour réapprovisionner le magasin.
Les principales activités du magasin s'articulent au
niveau de la réception et du gisement des articles, les prises
d'inventaires et les sorties d'articles pour la consommation des services.
Saïdou Dominique YODA, 21ème Promotion
DESS Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page 84
Conception d'une cartographie des risques opérationnels
liés à la gestion des stocks : cas du magasin central
de
l'ASECNA Dakar (Sénégal)
Chapitre 6 : Cartographie des risques
opérationnels du processus gestion des stocks du magasin central de
l'ASECNA à Dakar
La présentation de l'ASECNA et la description des
procédures de gestion des stocks du magasin central nous ont
révélé divers risques auxquels est exposée cette
structure. Ces risques sont, pour la plupart, liés aux procédures
en vigueur, aux activités et aux événements
extérieurs à l'entreprise. Leur impact, s'ils se
réalisaient, pourrait se traduire par une menace sur les objectifs, la
perte de ressources et d'image.
Aussi, nous traiterons d'abord dans ce chapitre, de
l'identification des risques opérationnels du cycle gestion des stocks
du magasin central de l'ASECNA à Dakar, de leur analyse
c'est-à-dire leur évaluation et hiérarchisation. Ensuite,
nous ferons la présentation et l'analyse de la cartographie des risques.
Enfin, nous terminerons par une proposition de plans d'actions et
recommandations.
6.1 Identification des risques opérationnels du
processus gestion des stocks du magasin central de l'ASECNA
L'analyse de l'existant va nous permettre d'identifier les
différents risques liés à chaque opération ou
tâche du processus de gestion des stocks du magasin central de
l'ASECNA.
Parmi les techniques d'identification recensées au
chapitre 2, nous avons retenu l'identification des risques par analyse des
activités ; elle est réaliste car basée sur des processus
et procédures en vigueur à l'ASECNA.
Une bonne identification des risques opérationnels du
processus gestion des stocks passe par son découpage en six sous
processus qui sont :
- la réception des livraisons ;
- la gestion des stocks ;
- le traitement comptable des stocks ; - les sorties d'articles
du magasin ;
Conception d'une cartographie des risques opérationnels
liés à la gestion des stocks : cas du magasin central de l'ASECNA
Dakar (Sénégal)
- les inventaires des stocks ;
- la valorisation et la dépréciation des stocks.
Les risques liés aux activités découlant de
chacun de ces sous processus sont répertoriés à travers un
tableau de six colonnes comprenant :
- Tâche ;
- Objectifs de contrôle interne ;
- Risques opérationnels ;
- Impact du risque ;
- Dispositif de maîtrise ;
- Existence du dispositif.
6.1.1 Identification des risques opérationnels
liés à la réception des articles
Les risques à identifier sont liés aux tâches
ci-après découlant du sous processus réception des
articles: Contrôle de quantité; Contrôle de la
qualité; Observation de mesures de sécurité. Ils sont
récapitulés dans le tableau 10 ci-dessous :
Tableau 10: Identification des risques liés
à la réception des articles
|
Tâches
|
Objectifs de
contrôle
interne
|
Risque opérationnel
|
Impacts du risque
|
Dispositifs de
contrôle interne
|
Existence du
dispositif
|
|
Contrôle de
la quantité
et de
qualité
|
S'assurer que les réceptions sont réelles.
|
R1. Réception fictive ou frauduleuse
|
- Perte financière - Mauvaise qualité de
l'information financière et non financière
|
Le réceptionnaire émet un avis d'arrivée
après chaque réception
|
- Oui
|
|
R2. Réception sans BL et BC
|
- Perte d'actifs - Litige avec fournisseurs
|
Toutes les réceptions se font au vu du BL, de la facture
et du BC en présence du réceptionnaire et du livreur
|
- Oui
|
|
R3. Non établissement des documents à la
réception des stocks (Bon d'entrée ou bon de réception)
|
- Mauvaise qualité de l'information financière et
non financière
|
-Avis d'entrée pour le matériel de fonctionnement
-avis d'arrivée pour le matériel
|
Oui
|
|
Saïdou Dominique YODA, 21ème Promotion
DESS Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page 85
Conception d'une cartographie des risques opérationnels
liés à la gestion des stocks : cas du magasin central
de
l'ASECNA Dakar (Sénégal)
|
Tâches
|
Objectifs de
contrôle
interne
|
Risque opérationnel
|
Impacts du risque
|
Dispositifs de
contrôle interne
|
Existence du
dispositif
|
|
|
|
|
d'équipement
|
|
|
S'assurer que les documents à transmettre à la
comptabilité pour paiement comportent la mention
« service fait »
|
R4. Oubli de certification
|
- Contentieux
- Perte d'image
|
Contrôle par le supérieur hiérarchique
|
- Oui
|
Respect des
conditions
de sécurité
au
moment
de la
réception
|
S'assurer de la protection physique des articles
contre les aléas naturels tels la pluie, la chaleur
...
|
R5. Détérioration d'articles due aux
mauvaises conditions de réception
|
- Perte de patrimoine
|
- Mise en place de procédures de réception des
articles sensibles à la pluie, la chaleur...
|
- Oui
|
|
Source : Nous même
| 
