3.3 Les outils d'analyse des données
collectées
Il en existe plusieurs mais tous ont le même objectif.
Pour notre étude, nous avons retenu : le QCI, la grille de
séparation des tâches, le tableau d'identification des risques et
les tests d'audits.
3.3.1 Le questionnaire de contrôle interne (QCI)
Il constitue une technique d'évaluation du
contrôle interne de l'entreprise. Au terme de cette évaluation,
les résultats obtenus sont soit des points forts apparents, soit des
points faibles. Ces derniers constituent des risques pouvant empêcher la
réalisation des objectifs que l'entreprise s'est fixée.
Pour notre étude, nous avons administré notre
QCI au chef BGS afin de détecter les points forts apparents et les
points faibles du contrôle interne du processus de gestion des stocks du
magasin central de l'ASECNA. Les questions y relatives sont fermées et
ont porté sur les tâches et les procédures en vigueur au
BGS.
Les questions ont été formulées de
manière à obtenir des réponses « OUI » lorsqu'il
s'agit de force apparente, et « NON » pour les faiblesses
constatées. Le QCI est joint en annexe 7, page 121-128.
3.3.2 La grille de séparation des tâches
Selon COOPERS & al (1998 :74), « la personne qui
autorise le crédit sur une vente ne sera pas responsable de la tenue des
comptes clients ni n'aura accès aux règlements ». Les
exemples peuvent être multipliés à volonté.
La grille de séparation des tâches est une
technique qui permet de détecter d'éventuels dysfonctionnements
grâce à l'exploitation, entre autres, de l'organigramme
fonctionnel et hiérarchique. Ces dysfonctionnements sont
étudiés afin d'en déterminer les causes réelles
telles les cumuls de fonction et les tâches incompatibles. La grille de
séparation des tâches est établie sous forme de tableau
comportant les tâches ou fonctions d'une part, et les acteurs du
processus d'autre part. Le résultat est joint en annexe 6 page 120.
Conception d'une cartographie des risques opérationnels
liés à la gestion des stocks : cas du magasin central
de l'ASECNA Dakar (Sénégal)
3.3.3 Le tableau d'identification des risques
Nous avons d'abord découpé le processus de
gestion des stocks en objets auditables. Nous avons ensuite identifié
l'objectif de contrôle, les risques associés, les impacts, les
dispositifs de maîtrise communément admises et l'existence de ces
dispositifs de maîtrise au sein de l'ASECNA.
3.3.4 Les tests d'audits (les tests de conformité et
de permanence)
Ils comprennent les tests de conformité et les tests de
permanence. Il s'agit, à l'aide d'échantillons
prélevés, de vérifier pour s'assurer que les
opérations s'effectuent conformément à la procédure
telle que décrite, et de s'assurer également qu'elles le sont de
manière permanente.
Pour notre étude, nous avons relevé sur des
bouts de papier, quatre-vingt-dix (90) nomenclatures de matériel en
stockage au magasin. Nous avons mis ces bouts de papiers dans une boîte,
et nous avons procédé à un tirage au sort de trente (30)
nomenclatures qui ont fait l'objet de notre test dont les points de
contrôle ont été définis au préalable.
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