L'assistance comptable d'une entreprise dans un centre de gestion agréé( CGA ): cas de l'entreprise Kouadio kan Julien ( Côte d'Ivoire)

Section II - Les travaux d'assistance sur l'établissement des comptes annuels d'IVELEC

Les travaux d'assistance sur l'établissement des comptes annuels consistent à mettre l'accent sur l'établissement de la balance d'une part. Et d'autre part, d'établir les différents états financiers.

Paragraphe 1- La balance

La balance (annexe18) est établie de Janvier 2010 à Décembre 2010. Elle se remplit de manière automatique après qu'on ai crée au préalable les différents comptes (banque, caisse, client...) avec lesquels nous avons eu à travailler. Elle doit être équilibrée (débit= crédit) et fait apparaitre les numéros de comptes, les intitulés des comptes, le total débit et crédit etc. Pour tirer la balance, on ouvre la rubrique état dans la barre d'outil, ensuite cliquer sur balance des comptes pour faire apparaitre une fenêtre dans laquelle on précise le type de balance, la période souhaitée et enfin valider en cliquant sur ok. Elle est indispensable pour le bilan, le compte de résultat et représente un document majeur pour la comptabilité de l'entreprise dans la mesure où elle peut être considérée comme une synthèse du bilan. Elle permet également de contrôler les comptes et de vérifier leur cohérence. La déclaration et le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée peuvent être vérifiés grâce à cette dernière. L'enregistrement et le règlement de la tva seront indiqués sur la balance.

Après l'établissement de la balance, nous allons voir comment se fait l'établissement des différents états financiers de synthèse.

Paragraphe 2- Etablissement des différents états financiers de synthèse

Les états financiers sont conçus pour donner une image fidèle de la situation de l'entreprise. Ils représentent une source importante d'informations lors de la prise de décisions stratégiques financières.

Le bilan, entre autres, est un état financier indiquant la valeur financière d'une entreprise à une date précise. Les états financiers du bilan sont définis par l'actif et le passif de l'entreprise. Du côté de l'actif, on retrouve l'actif à court terme, en l'occurrence le stock de l'entreprise et l'actif immobilisé à long terme, en l'occurrence les immeubles et véhicules. Alors que du côté du passif, on y retrouve le passif à court terme en l'occurrence les dettes dues aux fournisseurs, celui à long terme en l'occurrence un prêt contracté sur dix(10) ans et les fonds propres en l'occurrence les avoirs des propriétaires et actionnaires. La règle générale de l'état financier du bilan est que l'actif devrait toujours égaler le passif.

L'état des résultats, lui, représente l'état financier qui expose le rendement d'une entreprise sur une période de temps définie (généralement une année). En gros, il constitue le calcul du bénéfice net résolu par les revenus soustraient des dépenses de l'entreprise.

L'utilisation principale d'un état financier sert à comparer dans le temps la performance de l'entreprise par rapport à ses performances passées, mais aussi par rapport aux entreprises externes. Il existe trois(3) types de systèmes de présentation des états financiers qui sont : le système normal ; le système allégé et le système minimal de trésorerie. Dans le cas d'espèce, celui que nous avons eu à utiliser est : le système allégé. Il comporte trois(3) parties qui sont : le compte de résultat ; le bilan et l'état annexé très simplifié. Le système allégé, appelé LIASSE système allégé(annexe19), se remplit comme suit : on ouvre la table de conversion dans laquelle on complète les renseignements relatifs à la société et à l'exercice en mentionnant la désignation de l'entreprise ; le sigle ; la boîte postale ; le numéro d'identification fiscale ; la date d'arrêté effectif des comptes ; l'adresse géographique complète, la période d'exercice ; le nombre de mois et le centre des impôts. Aussi, on remplit la balance syscoa grille de conversion exercice N en mentionnant les montants des différents comptes utilisés. On remplit en premier la fiche dépôt système allégé2 qui à donner des informations sur l'entreprise.

Nous rappelons que la Liasse se remplit de manière automatique. Après avoir remplit la fiche dépôt système allégé2, on remplit la fiche d'identification sur laquelle nous avons les informations sur l'entreprise, et le gérant. Ensuite, on remplit la fiche d'identification2 en donnant la forme juridique de l'entreprise, le régime fiscal, le pays du siège social, le nombre d'établissement dans le pays, la première année d'exercice dans le pays et le chiffre d'affaires. On remplit aussi le tableau2^24(*) en inscrivant la dotation de l'amortissement de l'exercice en cours. Au niveau du tableau7^25(*), on inscrit l'effectif moyen de travailleurs au cours de l'exercice. Et enfin, renseigner l'état complémentaire n°4 en inscrivant le capital de l'exercice dans la case apports financiers au cours exercice.

* ²⁴ Tableau d'amortissement

* ²⁵ Tableau de repartition du résultat