I-2. TRAITEMENT DES MOUVEMENTS CREDITEURS DE LA BANQUE
I-2-1. LES CHEQUES EMIS
Ils sont émis pour des retraits d'espèces, en
vue d'approvisionner la caisse de direction ou au profit des fournisseurs, des
organismes sociaux et fiscaux... L'établissement de ces chèques
suit un ordre précis. Il s'agit principalement de faire savoir au
service comptabilité la nature des dépenses à effectuer.
En outre, il est nécessaire de savoir que :
- Les dépenses liées à la caisse sont
établies en collaboration avec la Direction Financière.
- Les dépenses liées aux règlements des
fournisseurs, organismes sociaux et fiscaux sont établis par le service
comptabilité sous tutelle de la direction financière.
- Les dépenses qui concernent les opérations
salariales se font au service paie avec le suivi de la direction
financière.
Notons toutefois, que la caisse de l'entreprise et le service
paie sont sous la responsabilité d'une seule et même personne.
Pour autant, les dépenses qui seront réalisées sont
souscrites sur un document appelé demande d'accord
(annexe1).
Une fois la dépense validée, le service
comptabilité (gestionnaire du chéquier) établi le
chèque en fonction du montant lié à la sortie de fonds.
Son établissement suit la procédure
suivante :
-Visa hiérarchique en vue de
l'approbation du chèque par la banque.
-L'endossement de celui-ci par le cachet et
la signature des dépositaires.
-L'établissement d'une copie pour la
comptabilisation.
-Le dépôt du chèque
auprès de la banque par l'intermédiaire d'un agent de
recouvrement pour son encaissement.
Le traitement comptable.
Les sorties de fonds sont de nature multiple selon
l'opération concernée. Outre, cela est être difficile de
présenter toutes les écritures relatives aux différents
enregistrements.
Pour cela, dans un contexte général, les
écritures que nous sommes amenées à passer correspondent
à la saisie suivante :
(Journal de banque).
|
|
|
|
|
|
|
|
40....
|
|
Fournisseurs
|
|
|
X
|
|
|
42....
|
|
Personnel
|
|
|
X
|
|
|
43....
|
|
Organismes sociaux
|
|
X
|
|
|
44....
|
|
Etat
|
|
|
X
|
|
|
58....
|
|
Virement de fonds
|
|
X
|
|
|
6.....
|
|
Charges
|
|
|
X
|
|
|
|
521000
|
Chèque n°.....
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Prenons le cas des règlements des fournisseurs Home city
center et Sam Gabon le 23/04/12.
*Home city center net à payer 2.000.000 FCFA (facture
n°02C).
*Sam Gabon dont le Net à payer contient une TVA de 10% sur
les produits achetés net à payer 900.000 FCFA (facture
n°025/12).
Ecritures comptables.
(Journal de banque du mois d'avril 2012).
|
|
|
23
|
|
|
|
|
401001
|
|
Fournisseur Home city center
|
|
|
2.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
521000
|
Banque
|
|
|
|
2.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Chèque n°2427008
|
23
|
|
|
|
|
605400
|
|
Produits d'entretien
|
|
|
900.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
521000
|
Banque
|
|
|
|
900.000
|
|
|
|
Chèque n°2427007
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
En ce qui concerne le nominale de la facture du fournisseur
Sam Gabon,
l'enregistrement comptable effectué constate la charge
uniquement dans le compte 605400 produits d'entretien. Cela
est dû au taux de TVA (10%) pratiquée par cette entreprise sur
les produits d'entretien.
L'entreprise PPM n'étant pas
assujettie au taux de TVA de 10%, constate juste la charge au niveau du journal
de banque sans faire intervenir le compte de TVA.
Notons toutefois, que cette unité de production
règle dans la plus part des cas ce genre de facture au comptant (en
espèces ou par chèque bancaire).
NB: Il est alors rare de se procurer
des produits à crédit. Dans le cas où cela se
présente, le traitement comptable est le suivant :
Gardons l'exemple précédent, tout en
considérant que l'achat des produits d'entretien à Sam Gabon a
eu lieu le 15/03/12. Le montant de la TVA est de 10% sur le net à
payer.
Comptabilisation. (Journal des achats du mois de
mars 2012).
|
|
|
15
|
|
|
|
|
605400
|
|
Produits d'entretien
|
|
|
900.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401002
|
Fournisseur Sam Gabon
|
|
|
|
900.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Facture n°025/12
|
|
|
|
|
Comptabilisation. (Journal de banque du mois
d'avril 2012).
|
|
|
23
|
|
|
|
|
401002
|
|
Fournisseur Sam Gabon
|
|
|
900.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
521000
|
Banque
|
|
|
|
900.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Chèque n°2427007
|
|
|
|
|
Cette opération fait intervenir alors deux types
imputations à savoir :
- celle qui constate la charge qui a
tété engendré (journal des achats).
- celle du règlement qui sera à
échéance (journal de banque).
| 
