III.2.2. Contrôle du budget des charges l'OCC-Goma de
2015-2019
Sous ce point, il est question de vérifier si
l'OCC-Goma parvient à atteindre ses objectifs à moindre
coût. Ainsi, l'OCC-Goma est efficient lorsqu'il est capable de minimiser
ses charges d'exploitation mieux ses dépenses liées à son
exploitation.
35
Pour cet indicateur, la prévision constitue un plafond
à ne pas dépasser avec possibilité d'aller en dessous des
prévisions.
.
Tableau n°10 : Taux d'écart et
d'exécution des charges d'exploitation en 2015
|
Nature des charges
|
Prévision s
|
Réalisations
|
Ecarts
|
Taux d'exécu tion
|
Taux d'écart
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
Achats et variations des stocks
|
258885
|
837799,61
|
|
578914,6
1
|
323,62
|
|
223,62
|
|
Transport
|
130268
|
106905,77
|
23362,23
|
|
82,07
|
17,93
|
|
|
Services extérieurs A
|
275113
|
147282,57
|
127830,43
|
|
53,54
|
46,46
|
|
|
Services extérieurs B
|
240456
|
198300,68
|
42155,32
|
|
82,47
|
17,53
|
|
|
Impôts et taxes
|
7898
|
4722,21
|
3175,79
|
|
59,79
|
40,21
|
|
|
Autres charges
|
90000
|
144810,04
|
|
54810,04
|
160,90
|
|
60,90
|
|
Charges de personnel
|
3141731
|
2855999,58
|
285731,42
|
|
90,91
|
9,09
|
|
|
Autres frais financiers
|
28500
|
41563,51
|
|
13063,51
|
145,84
|
|
45,84
|
|
Charges HAO
|
113671
|
37237,63
|
76433,37
|
|
32,76
|
67,24
|
|
|
TOTAL
|
4286522
|
4374621,60
|
|
88099,6
|
102,06
|
|
2,06
|
Source : Nous-même à partir des
données du tableau n°2
Nous constatons à travers ces résultats que
l'OCC-Goma n'a pas été efficient car le taux de
réalisation des charges d'exploitation a été de 102,06%
contre un taux d'écart défavorable soit un dépassement
budgétaire de 2,06%. En effet, sur une prévision de 4.286.522$,
l'OCC-Goma a exécuté son budget des charges d'exploitation
à 4.374.621,60$ ce qui a entraîné un écart
défavorable de 88.099,60$.
Tableau n°11 : Taux d'écart et
d'exécution des charges d'exploitation en 2016
|
Nature des charges
|
Prévisions
|
Réalisations
|
Ecarts
|
Taux d'exécuti on
|
Taux d'écart
|
|
Favo
|
Défavo
|
Favo
|
Défavo
|
36
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Achats et variations
des stocks
|
184716
|
98428
|
86288
|
|
53,29
|
46,71
|
|
|
Transport
|
73688
|
85420,19
|
|
11732,19
|
115,92
|
|
15,92
|
|
Services extérieurs A
|
172868
|
138188,66
|
34679,3
4
|
|
79,94
|
20,06
|
|
|
Services extérieurs B
|
126389
|
172383,74
|
|
45994,74
|
136,39
|
|
36,39
|
|
Impôts et taxes
|
7774
|
6733,13
|
1040,87
|
|
86,61
|
13,39
|
|
|
Autres charges
|
25200
|
95107,08
|
|
69907,08
|
377,41
|
|
277,41
|
|
Charges de personnel
|
3277105
|
3375969,96
|
|
98864,96
|
103,02
|
|
3,02
|
|
Autres frais financiers
|
1250
|
415,68
|
834,32
|
|
33,25
|
66,75
|
|
|
Charges HAO
|
23470
|
19367,74
|
4102,26
|
|
82,52
|
17,48
|
|
|
TOTAL
|
3892460
|
3992014,18
|
|
99554,18
|
102,56
|
|
2,56
|
Source : Nous-même à partir des
données du tableau n°2
Il ressort de ce tableau que l'exercice 2016 s'est
soldé sur un taux de réalisation de charges d'exploitation de
102,56% et 2,56% de taux d'écart défavorable. En effet, sur une
prévision de 3.892.460$ ; 3.992.014,18$ ont été
engagés entraînant un écart défavorable de
99.554,18$.
37
Tableau n°12 : Taux d'écart et
d'exécution des charges d'exploitation en 2017
|
Nature des charges
|
Prévision s
|
Réalisations
|
Ecarts
|
Taux d'exécu tion
|
Taux d'écart
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
Achats et variations des stocks
|
192328
|
95646,51
|
96681,49
|
|
49,73
|
50,27
|
|
|
Transport
|
62703
|
79279,24
|
|
16576,24
|
126,44
|
|
26,44
|
|
Services extérieurs A
|
151366
|
83761,80
|
67604,2
|
|
55,34
|
44,66
|
|
|
Services extérieurs B
|
111098
|
112567,81
|
|
1469,81
|
101,32
|
|
1,32
|
|
Impôts et taxes
|
10234
|
10085,28
|
148,72
|
|
98,55
|
1,45
|
|
|
Autres charges
|
50400
|
72901,30
|
|
22501,3
|
144,65
|
|
44,65
|
|
Charges de personnel
|
3641343
|
1325207,59
|
2316135,41
|
|
36,39
|
63,61
|
|
|
Autres frais
financiers
|
500
|
2947,55
|
|
2447,55
|
589,51
|
|
489,51
|
|
Charges HAO
|
25190
|
8873,59
|
16316,41
|
|
35,23
|
64,77
|
|
|
TOTAL
|
4245162
|
1791270,67
|
2453891,33
|
|
42,20
|
57,80
|
|
Source : Nous-même à partir des
données du tableau n°2
Nous constatons à travers ce tableau que, contrairement
aux exercices précédents, cet exercice s'est clôturé
par un écart favorable de 2.453.891,33$ soit 57,80% de taux
d'écart favorable. En effet, sur 4.245.162$ prévus ;
1.791.270,67$ ont été engagés en termes des charges
d'exploitation soit 42,20% de taux de réalisation.
38
Tableau n°13 : Taux d'écart et
d'exécution des charges d'exploitation en 2018
|
Nature des
charges
|
Prévisions
|
Réalisations
|
Ecarts
|
|
Taux d'exécu tion
|
Taux d'écart
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
|
|
Achats et
variations des
stocks
|
234046
|
189634,28
|
44411,72
|
|
81,02
|
18,98
|
|
|
Transport
|
57788
|
65551,23
|
|
7763,23
|
113,43
|
|
13,43
|
|
Services extérieurs
A
|
162837
|
97984,88
|
64852,12
|
|
60,17
|
39,83
|
|
|
Services extérieurs
B
|
125604
|
143200,90
|
|
17596,9
|
114,01
|
|
14,01
|
|
Impôts et taxes
|
8938
|
11384,11
|
|
2446,11
|
127,37
|
|
27,37
|
|
Autres charges
|
80000
|
160339,70
|
|
80339,7
|
200,42
|
|
100,42
|
|
Charges de
personnel
|
2841493
|
2767364,89
|
74128,11
|
|
97,39
|
2,61
|
|
|
Autres frais
financiers
|
1000
|
2257,82
|
|
1257,82
|
225,78
|
|
125,78
|
|
Charges HAO
|
241193
|
185569,04
|
55623,96
|
|
76,94
|
23,06
|
|
|
TOTAL
|
3752899
|
3623286,85
|
129612,15
|
|
96,55
|
3,45
|
|
Source : Nous-même à partir des
données du tableau n°2
A travers les résultats consignés dans ce
tableau, nous réalisons que l'OCC-Goma a été efficient en
termes d'exécution de son budget des charges d'exploitation. En effet,
sur une prévision de 3.752.899$, l'OCC-Goma a engagé
3.623.286,85$ en termes des charges d'exploitation mieux des dépenses
liées à son exploitation ce qui a entraîné un
écart favorable de 129.612,15$ soit 3,45% de taux d'écart
favorable et 96,55% de taux de réalisation.
Au regard des informations ressorties dans le tableau ci-haut,
il se dégage que les prévisions des charges totales
d'exploitation pour l'année 2019 ont été de 3506767,5
dollars américains alors
39
Tableau n°13 : Taux d'écart et
d'exécution des charges d'exploitation en 2019
|
Nature des
charges
|
Prévisions
|
Réalisations
|
Ecarts
|
Taux d'exécut ion
|
Taux d'écart
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
Achats et variations des
stocks
|
254905
|
236628,2
|
18276,8
|
|
92,8
|
|
|
|
Transport
|
55330,5
|
58687,2
|
|
3356,7
|
106,1
|
|
6,1
|
|
Services extérieurs
A
|
168572,5
|
105096,4
|
63476,1
|
|
62,3
|
37,7
|
|
|
Services extérieurs
B
|
132857
|
158517,5
|
|
25660,5
|
119,3
|
|
19,3
|
|
Impôts et taxes
|
8290
|
12033,5
|
|
3743,5
|
145,2
|
|
45,2
|
|
Autres charges
|
94800
|
204058,9
|
|
109258,
9
|
215,3
|
|
115,3
|
|
Charges
de per-
sonnel
|
2441568
|
2767020
|
325452
|
|
113,3
|
13,3
|
|
|
Autres
frais fi-
nanciers
|
1250
|
2257,82
|
|
1007,82
|
180,6
|
|
80,6
|
|
Charges HAO
|
349194,5
|
273916,765
|
75277,735
|
|
78,4
|
21,6
|
|
|
TOTAL
|
3506767,5
|
4539294,94
|
1032527,44
|
|
129,4
|
29,4
|
|
40
que les réalisations ont été de l'ordre
de 4539294,94 dollars américains ; soit un taux de réalisation de
129,4% et un taux d'écart défavorable
de 29,4%
Tableau n°14 : Taux d'écart et
d'exécution globaux de charges de 2015 à 2019
|
Années
|
Prévisions
|
Réalisations
|
Ecarts
|
Taux
d'exécution
|
Taux d'écart
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
Favo
|
Défavo
|
|
2015
|
4286522
|
4374621,6
|
|
88099,6
|
102,06
|
|
2,06
|
|
2016
|
3892460
|
3992014,18
|
|
99554,18
|
102,56
|
|
2,56
|
|
2017
|
4245162
|
1791270,67
|
2453891,33
|
|
42,2
|
57,8
|
|
|
2018
|
3752899
|
3623286,85
|
129612,15
|
|
96,55
|
3,45
|
|
|
2019
|
3506767,5
|
4539294,94
|
|
1032527,44
|
129,4
|
29,4
|
|
|
TOTAL
|
19683810,5
|
18320488,24
|
1363322,26
|
|
93,1
|
6,9
|
|
Source : Nous-même
Au vu de ce tableau, nous réalisons que d'une
manière globale, l'OCC-Goma a été efficient en termes de
la minimisation des charges d'exploitation nonobstant son inefficience
observée en 2015, 2016 et 2019. En effet, sur une prévision
globale de 19683810.5$, il a pu engager en termes des charges liées
à son exploitation 18.320488, 24$ entraînant une économie
budgétaire de 13633,66$ soit un taux d'écart favorable de
6,9% et 93,1% de taux de réalisation. Il
s'observe que l'OCC a été efficient mais n'a pas atteint son
objectif ayant dégagé un écart significatif bien que
favorable
|
|
