Analyse du budget d'exploitation d'une entité publique: cas de l'occ/goma, de 2015-2019

III. 2. ANALYSE DES DONNEES ET INTERPRETATION DES RESULTATS

Cette analyse est consacrée essentiellement au contrôle de budget d'exploitation par la détermination des écarts par comparaison des prévisions aux réalisations de produits et de charges d'exploitation et la tendance générale de l'évolution des produits réalisés et des charges engagées afin d'apprécier l'efficacité de la politique budgétaire de l'OCC-Goma.

III.2.1. Analyse de l'efficacité budgétaire de l'OCC-Goma

La finalité dans cette section est d'apprécier le degré de réalisation de produits d'exploitation par rapport aux objectifs prédéfinis autrement dit aux prévisions.

Pour cette catégorie d'indicateur, le taux minimum de réalisation est, en principe, de 100% considéré comme plancher (minimum à réaliser) avec possibilité d'aller au-delà. Un taux de réalisation inférieur à 100% prouve l'incapacité de l'organisation à atteindre ses objectifs.

a) Contrôle de budget des produits de l'OCC-Goma de 2015 à 2019

Tableau n°4 : Taux d'écart et d'exécution des produits d'exploitation en 2015

Eléments générateurs	Prévisions	Réalisations	Ecarts		Taux d'exécution	Taux d'écart
			Favo	Défavo
						Favo	Défavo
Importations	3420407,76	2605954,52	-	814453,24	76,19		23,81
Exportations	201017,64	77402	-	123615,64	38,51		61,49
Prestations locales	1249417,8	1130116,27	-	119301,53	90,45		9,55
TOTAL	4870843,20	3813472,79	-	1057370,41	78,29		21,71

Source : Nous-même à partir des données du tableau n°1

Il ressort de ce tableau que le taux de réalisation des produits d'exploitation et le taux d'écart défavorable ont été respectivement de 78,29% et 21,71%. En effet, sur une prévision 4.870.843,20$ ; 3.813.472,79$ ont été réalisés, il s'est ainsi dégagé un déficit budgétaire mieux un manque à gagner de 1.057.370,41$.

32

Tableau n°5 : Taux d'écart et d'exécution des produits d'exploitation en 2016

Eléments générateurs	Prévision s	Réalisations	Ecarts		Taux d'exécution	Taux d'écart
			Favo	Défavo
						Favo	Défavo
Importations	3386336	2042675,58		1343660,42	60,32		39,68
Exportations	94462	46668,76		47793,24	49,40		50,60
Prestations locales	1350209	1306938		43271	96,80		3,20
TOTAL	4831007	3396282,34		1434724,66	70,30		29,70

Source : Nous-même à partir des données du tableau n°1

La lecture de ce tableau montre que le budget d'exploitation de 2016 s'est soldé par un déficit budgétaire de 1.434.724,66$. En effet, sur une prévision de 4.831.007$, l'OCC-Goma a été en mesure de réaliser 3.396.282,34$ soit 70,30% de taux d'exécution et 29,70% de taux d'écart défavorable.

Tableau n°6 : Taux d'écart et d'exécution des produits d'exploitation en 2017

Eléments générateurs	Prévision s	Réalisations	Ecar ts		Taux d'exécution	Taux d'écart
			Favo	Défavo
						Favo	Défavo
Importations	3705938	2115188,04		1590749 ,96	57,08		42,92
Exportations	69330	37286,78		32043,22	53,78		46,22
Prestations locales	2107174	1273389		833785	60,43		39,57
TOTAL	5882442	3425863,82		2456578,18	58,24		41,76

Source : Nous-même à partir des données du tableau n°1

De ce tableau, nous constatons que les produits d'exploitation réalisés ont été de 3.425.863,82$ sur une prévision de 5.882.442$ entraînant un écart défavorable de 2.456.578,18$ soit 41,76% de taux d'écart défavorable et 58,24% de taux d'exécution.

33

Tableau n°7 : Taux d'écart et d'exécution des produits d'exploitation en 2018

Eléments générateurs	Prévisions	Réalisations	Ecarts		Taux d'exécution	Taux d'écart
			Favo	Défavo		Favo	Défavo
Importations	2076679	2186951,09	110272,09		105,31	5.31
Exportations	35816	74594,30	38778,3		208,27	108,27
Prestations locales	1407720	1927664,30	519944,3		136,94	36,94
TOTAL	3520215	4189209,69	668994,69		119	19

Source : Nous-même à partir des données du tableau n°1

De la lecture de ce tableau, il se fait remarquer que les prévisions et les réalisations des produits d'exploitation ont été respectivement de 3.520.215$ et 4.189.209,69$ entraînant un excédent budgétaire mieux un écart favorable de 668.994,69$ correspondant à 19% de taux d'écart favorable et 119% de taux de réalisation. Due à une sous-estimation des prévisions

Tableau N° 8 : Taux d'écart et d'exécution des produits d'exploitation en 2019

Eléments générateurs	Prévisions	Réalisations	Ecarts		Taux d'exécution	Taux d'écart
			Favo	Défavo		Favo	Défavo
Importations	2891308,5	2222832,6		668475,9	76,9		23,1
Exportations	52573	93248,06	40675,06		177,4	77,4
Prestations locales	1757447	2254802	497354,95		128,3	28,3
Total	4701328,5	4570882,6		130445,87	97,2		2,8

Source : Nous-même à partir des données du tableau n°1

Au vu de ce tableau, nous remarquons que l'année 2019 a fait le record des réalisations des produits de façon générale estimées à environs près de 4570882,6 dollars américains ; soit 97,2% par rapport aux prévision estimées à 4701328,5 dollars américains. Après nos calculs nous

34

constatons que pour l'année 2019 le budget des produits d'exploitation de l'OCC-Goma a dégagé un écart défavorable de 130445,87, soit 2,8%.

Tableau n°9 : Taux d'écart et d'exécution global de 2015 à 2019

Années	Prévisions	Réalisations	Ecarts		Taux d'exécution	Taux d'écart		OBS
						Favo	Défavo
			Favo	Défavo
2015	4870843,2	3813472,79		1057370,41	78,29		21,71	EC. Defavo sign
2016	4831007	3396282,34		1434724,66	70,3		29,7
2017	5882442	3425863,82		2456578,18	58,24		41,76
2018	3520215	4189209,69	668994,69		119	19		EC. Favo Sign
2019	4701328,5	4570882,6		130445,87	97,2		2,8
TOTAL	23805835,7	19395711,24		4410124,46	81,5		18,5	EC. Défavo sign

Source : Nous-même

Nous constatons à travers ce tableau que d'une manière globale l'OCC-Goma a exécuté son budget d'exploitation à 81,5% nonobstant les excédents budgétaires enregistrés en 2018. En effet, sur une prévision globale de 23805835,7$ ; l'OCC-Goma a été en mesure de réaliser en termes des produits 19395711,24$ entraînant un déficit budgétaire global de 4410124,46$ soit 18,5%. Il en ressort que l'OCC n'est pas efficace dans la réalisation de son budget des produits car ayant dégagé un écart défavorable et significatif.