4.5.2. TENU DE QUELQUES LIVRES AUXILIAIRES
4.5.2.1. Livre auxiliaire salaire des agents (LAS)
a) Définition
Ce livre enregistre l'écriture relative à la
saisie des charges sociales, c'est-à-dire les charges ayant traits
à la rémunération du personnel. Elle est constituée
d'une part de salaire de base ainsi que tous les avantages barémiques
imposables et non imposables relatifs à la catégorie socio
professionnelle de l'agent diminué, d'autre part des différents
retenus au profit de :
· l'Etat : Impôt professionnel sur le
revenu ;
· les créditeurs sociaux : INSS, INPP et
syndicats ;
· l'entreprise : avance et prêt
accordés au convient du mois.
b) Pièce justificative
Qui est la feuille de paie
c) Ecriture comptable
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Début
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Crédit
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Comptes
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Classe 6
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42100
42200
42300
43100
46400
42400
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Compte de la classe 6
Avance ordinaire accordée
Avance spéciale accordée
Prêt société accordée
IPR
Créditeurs sociaux
Net à payer
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d) La contre partie
C'est la retenue, le versement, le paiement dans le livre
auxiliaire de caisse par : - 65 : SD à la balance.
· 42100, 42200, 42300 sont débités lors du
paiement dans le livre de caisse dépense ;
· 46400 lors du versement ou retrait par les organismes
concernés par caisse ;
· 43110 : SC à la balance ;
· 42400 : lors du paiement du débit salaire
à la caisse ou par la banque.
4.5.2.2. Livre auxiliaire sortie magasin (LASM)
a) Définition
Les matières et fournitures stockées au magasin
ne constituent pas en soi une charge pour l'entreprise, c'est plutôt la
consommation qui dévient une charge à comptabiliser dans le livre
auxiliaire sortie magasin.
b) Pièce justificative
C'est le bon de sortie
c) Ecriture à passer
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Début
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Crédit
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Comptes
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61220
61710
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61210
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Pour les imprimés et fournitures informatiques
Pour les matériels d'entretien du réseau
Pour les imprimés et fournitures de bureau
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d) La contre partie
Le compte 31100 magasins n°1 accuse toujours un solde
débiteur à la balance. La REGIDESO utilise la méthode du
coût de remplacement pour valoriser son stock en magasin. Celle-ci se
calcule sur base du taux du jour de la devise.
A l'entrée, les articles sont comptabilisés au
coût de revient moyen pondéré, les prix d'achat
étant convertis en monnaie étrangère forte au taux du jour
d'achat.
Les sorties sont enregistrés au taux mensuel
communiqué par la direction générale. Il ressort d'une
opération qui occasionne le boni vu le mal de valorisation selon que le
taux mensuel est supérieur ou inférieur au prix moyen
pondéré appliqué à l'entrée des
marchandises.
· Le bon est comptabilité comme suit :
D 31100
C 74530
· Le mal est comptabilisé comme suit :
D 64 830
C 31 100
Au fait, les entrées et les sorties fictives pouvant
donner à la marchandise une valeur pour le renouvellement du stock.
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