Analyse de la gestion de la trésorerie dans une entreprise publique. Cas de l'OCC (Office Congolais de Contrôle ) Katanga en RDC

B.2 POSITION DE TRESORERIE

Par position de trésorerie, nous entendons la situation de la trésorerie à un moment donné, cette situation est caractérisée par le niveau de l'encaisse et le niveau des crédits bancaires utilisés.

La position de trésorerie peut être appréciée de différentes manières car les différences parviennent de fait que la présence de plusieurs agents économiques entre l'entreprise et ses intermédiaires d'une part et la particularité des règles de calcul des intérêts d'autre part.

B.2.1La position prévisionnelle

La position prévisionnelle est définie comme étant un instrument de gestion détaillé pour gérer la trésorerie de manière efficace, il faut en suivre l'évolution au jour le jour et en anticiper les fluctuations sur une période courte.^25(*)

Elle est généralement établie pour une période de deux à quatre jours au moins par échéance. Car il n'existe pas de méthode approprié pour la tenue d'une position prévisionnelle or une expérience du fonctionnement de trésorerie au jour le jour et indispensable pour une prévision efficace.

B.2.2 La position en date valeur

Le décompte des intérêts dû par l'entreprise débitrice est effectué sur base du solde de mouvement enregistré per la date valeur, ainsi un versement en espèce le j est enregistré en valeur jour j+1 au contraire pour le retrait en espèce est enregistré j-1 il en est de même pour toutes les opérations par chèque, transfert, immobilisation des crédits.

Seule la situation en date valeur intéresse la trésorerie qui doit décider de l'utilisation d'un crédit car ce n'est pas que si le solde de trésorerie en valeur est négatif qu'il convient d'utiliser et de payer des intérêts.

B.2.3 La position bancaire

La situation comptable est celle qui résulte de règle d'enregistrement. Toutes les opérations d'encaissement ou décaissement sont enregistrées à la date de remise en banque des titres des paiements reçus ou à la date d'envois de titres de paiement émis. En effet, le solde comptable du compte suppose que toutes les opérations ont été réalisées. Or les titres de paiements émis et adressé aux créanciers ne parviennent à la banque de l'entreprise qu'après un circuit long ou moins long.^26(*)

Le budget de trésorerie joue pourtant un rôle essentiel dans le dispositif de la gestion financière en sens qu'il est l'aboutissement de toutes les prévisions de l'entreprise à long et à court terme car toutes les opérations prises par l'entreprise ont des effets qui convergent vers la trésorerie.

Il permet de prévoir le niveau de l'encaisse ou les besoins de trésorerie c'est-à-dire le besoin de financement externe qui va entrainer le recours à différentes formes de crédit à court terme.^27(*)

Ainsi, le résultat de budget de trésorerie détermine le degré de liquidité et de solvabilité de l'entreprise et constitue un rapport aux négociants que celle-ci doit être éventuellement mené avec ses banques ou ses partenaires sociaux.

* ²⁵ Prof. CHEY MUKANDU : cours de la CAE et Budgétaire, UNILU, G3 Economie, 2013

* ²⁶ PIERRE CONSO et FAROUK H. op.cit p.355

* ²⁷ Www .Google scholar.fr/Gestion de trésorerie dans les collectivités publiques