Analyse de la gestion de la trésorerie dans une entreprise publique. Cas de l'OCC (Office Congolais de Contrôle ) Katanga en RDC

B. Le Budget de trésorerie

C'est un document de la trésorerie qui consiste à prévenir l'évolution future de l'entreprise, sur une période plus ou moins longue. ^(21(*))

Les prévisions regroupées sous le titre de « budget de trésorerie » ne constituent pas un budget autonome. Ce budget est en quelque sorte le reflet de tous les autres budgets, car tous ses éléments en sont directement déduits. Les matériaux nécessaires à son élaboration proviennent de l'ensemble de budget d'exploitation, du budget d'équipement, du budget des opérations financières.^(22(*))

Le processus d'élaboration du budget de trésorerie implique alors la connaissance préalable du budget d'exploitation, d'équipement et des opérations financières résultant de différentes opérations.

v Les opérations d'exploitations : elles sont liées au cycle d'exploitation et sont plus important en nombre dont :

§ Encaissement : produit de ventes, accessoire, propriété, location.

§ Décaissement : paiement des actifs des fournisseurs, de dividende, émolument et d'autres charges.

v Les opérations d'équipement et hors activité ordinaire : concernant les relatifs aux immobilisations, capital, etc. dont :

§ Encaissement : -désinvestissement : vente immeuble ;

-participation : vente participation,

-produit exceptionnel : subvention, indemnité,

§ Décaissement : investissement, participation, indemnité, charge exceptionnelle, moins value boursière.

v ENCAISSEMENT EN DEBUT PERIODE

ENCAISSEMENT EN DEBUT PERIODE

Les opérations financière : sont issus des décisions de paiement, de transfert de comptes, d'achat ou de vente de devise qui mouvemente des journaux financières sans effectuer la position en trésorerie et doivent être intégrés dans ses tableaux ^(23(*)) :

DECAISSEMENT FIN PERIODE

SOLDE D'EXPLOITATION

RECETTES HORS EXPLOITATION

SOLDE HORS EXPLOITATION

DEPENSES HORS EXPLOITATION

ENCAISSE OU DEFIT EN FIN PERIODE

NB : Nous tenons à dire que les hors exploitations sont actuellement appelés les hors activités ordinaires.

B.1 LE FLUX DE LA TRESORERIE

L'étude de flux de trésorerie permet d'analyser les causes de la variation de l'encaissement liquide que dispose l'entreprise ou c'est l'encaissement de l'entreprise qui permet à celle-ci de faire face à ses exigibles immédiates.

Le flux de trésorerie sont constitués par la somme de toutes les entrées des disponibles diminuées de toutes les sorties des disponibles provenant de l'exploitation des investissements ou des opérations financières.²² La fonction de trésorerie occupe une place dans l'entreprise vis-à-vis des ses : produits, marchés, concurrents et contraintes extérieures.^(24(*))

Ainsi, le financier de l'entreprise devra, quant à lui, reclasser les flux par nature, afin d'aboutir à l'élaboration d'un document de trésorerie permettant :

· Soit d'analyser l'évolution passée de la trésorerie (tableau de flux)

· Soit de prévoir l'évolution future de celle-ci, sur une période plus ou moins longue.

Car les activités dont la position stratégique est jugée satisfaire génèrent à la trésorerie la plus part de temps d'important flux de liquidité et permettent à l'entreprise de se procurer facilement des capitaux extérieurs sur le marché financier.

* ²¹ Encyclopédie : PIERRE VERNIMEN DE FINANCE D'ENTREPRISE, op.cit, p.19

* ²² PIERRE CONSO et FAROUK HEMECI : Gestion financière de l'entreprise, 9^eédition, Dunod, Paris 1999, p.369

* ²³ PHILLIPE KNEIPE : Trésorerie et Finance de l'entreprise, 3^eéd. 1997, p.146

* ²⁴ CHAREAU Gérard : Gestion financière d'entreprise et étude de cas, 3^e éd. Librairie de la cour de cassation, Paris 1997, p.122