CONCLUSION GÉNÉRALE
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Impact du contrôle interne sur la viabilité
des institutions de micro finance : cas du PADME-Bénin
A l'heure où un nombre croissant d'institutions de
micro finance se développent et se transforment en institutions
financières formelles, le besoin en systèmes de contrôle
interne se fait de plus en plus sentir. Les recherches qui ont servi à
l'élaboration de ce mémoire ont fait ressortir quelques
enseignements clés qui s'appliquent à l'ensemble du secteur :
Les IMF doivent lier le contrôle interne
à la gestion des risques. Par le passé, la plupart des
organisations considéraient le contrôle interne comme une
composante annexe, distincte des opérations, et le confondaient souvent
avec l'audit interne. Les dirigeants voyaient dans le contrôle interne un
outil servant à détecter les erreurs et les cas de fraude
après leur réalisation, plutôt qu'un outil permettant
d'anticiper les problèmes potentiels et de prévenir les pertes
financières de manière proactive. Le cadre de gestion des risques
présente une nouvelle approche du contrôle interne,
supérieure car intégrée à tous les niveaux de
l'institution. Le processus itératif de gestion des risques implique le
conseil d'administration et les dirigeants dans le processus d'identification
et d'évaluation des risques, ainsi que dans l'élaboration de
politiques, procédures et systèmes opérationnels sains.
Ensuite, les mécanismes de contrôle interne testent et
évaluent la capacité de l'IMF à réduire le risque.
La mise en oeuvre et l'amélioration de ces politiques, procédures
et systèmes impliquent le personnel opérationnel dans le
processus de contrôle interne, ce qui permet à l'institution
d'avoir un retour sur sa capacité de gestion des risques sans nuire au
service client ni causer de difficultés opérationnelles. Le
conseil d'administration et la direction sont informés des
résultats de l'évaluation et y répondent comme il se doit,
poursuivant ainsi le processus continu d'évaluation des risques et de
mise en oeuvre des contrôles.
Les IMF doivent aussi utiliser la théorie de
l'agence pour identifier les facteurs liés au système de
contrôle mis en place dans ces IMF et qui peuvent expliquer la faible
performance de celles-ci.
Les IMF en générale et PADME en particulier
manquent d'informations sur la fraude. L'approche du contrôle interne par
la gestion des risques est une approche holistique dans la mesure où
elle considère l'ensemble des principaux risques auxquels les IMF sont
confrontées, comme le risque de crédit, d'illiquidité, de
taux d'intérêt, de transaction ou de fraude. Le secteur de la
micro finance a déjà produit beaucoup de guides ou manuels de
bonnes pratiques sur la réduction du risque de crédit et la
gestion des IMF. Le Manuel de micro finance : une perspective institutionnelle
et financière, de Joanna Ledgerwood, et l'ouvrage de
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Robert Christen intitulé Banking Services for the Poor
: Managing for Financial Success, sont particulièrement connus pour
leurs principes de bonne gestion des IMF. Ces publications, ainsi que d'autres,
donnent de bons conseils sur la manière de gérer le risque de
crédit, sur les principes d'une gestion saine de la trésorerie et
sur la fixation des taux d'intérêt. De nombreuses IMF ont
utilisé ces outils pour appuyer leurs propres expériences et
connaissances et ont ainsi développé des stratégies de
micro finance performante. Cependant, les guides de bonnes pratiques existants
traitent rarement des moyens de réduire le risque de fraude dans les
IMF. Les dirigeants d'IMF ayant toujours été réticents
à divulguer les cas de fraude dans leur institution, la question de la
prévention de la fraude a jusqu'à présent
été peu traitée.
En général, les contrôles mis en place par
les IMF en occurrence l'association PADME pour se protéger de la fraude
sont limités. Le manque de discussion sur la fraude dans les IMF a eu
pour effet de minimiser l'importance de la fraude et n'a pas encouragé
les IMF à développer des systèmes de contrôle
interne efficaces en termes de contrôle du risque de fraude. En outre,
certains pensent que le caractère altruiste des personnes
engagées dans la prestation de services de micro finance met les IMF
à l'abri de la fraude. Malheureusement, l'expérience montre que
ce n'est pas le cas. La fraude pouvant concerner tous les niveaux
d'opération, le risque de fraude augmente lorsque l'IMF se
développe et accroît la décentralisation de ses
activités. Les dirigeants et membres du conseil d'administration doivent
accepter la réalité de la fraude et la traiter de manière
proactive au sein de l'institution.
Le secteur doit faire son apprentissage sur les
contrôles liés à l'épargne. Cependant, la
majorité des IMF sont aujourd'hui des institutions de crédit.
Lorsqu'il y aura davantage d'IMF mobilisant l'épargne, leur
expérience permettra de tirer plus d'enseignements sur les moyens de
réduire les risques liés à la mobilisation et à la
gestion de l'épargne des clients. Par ailleurs le secteur de la micro
finance doit s'efforcer de tirer les enseignements des coopératives
d'épargne et de crédit, qui ont une longue expérience de
la mobilisation des petits dépôts d'épargne. Même si
les coopératives d'épargne et de crédit sont uniques dans
la mesure où elles reposent sur leurs membres, elles ont sans aucun
doute tiré des leçons en matière de gestion des risques et
de contrôle interne qui pourraient être pertinentes pour d'autres
types d'IMF.
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Les ultimes tests de l'efficacité des systèmes
de contrôle interne de l'IMF sont le temps et l'intérêt des
investisseurs. Malheureusement, certaines IMF subiront encore de
sérieuses pertes avant de découvrir les faiblesses
inhérentes à leurs systèmes de contrôle interne. Les
IMF qui se satisfont trop facilement de l'existant et partent du principe que
ce qui fonctionne bien aujourd'hui fonctionnera bien demain s'exposent
particulièrement à des pertes financières
imprévisibles. Les IMF qui appliquent les principes de gestion des
risques et mettent en oeuvre un processus itératif efficace auront les
moyens d'identifier et de traiter les expositions au risque et passeront le
test du temps. Les IMF qui démontrent leur capacité à
gérer et à réduire le risque seront plus à
même de dégager des bénéfices conséquents, ce
qui est l'objectif premier des investisseurs privés. En outre, les
institutions qui mettent en oeuvre des systèmes de contrôle
interne efficaces contribuant au processus de gestion des risques seront plus
efficaces dans l'accomplissement de leur mission sociale de prestation de
services financiers aux segments à faibles revenus sur le long terme.
Par ailleurs, les IMF qui mobilisent l'épargne des clients peuvent
appliquer des stratégies de gestion des risques garantissant la
protection des actifs de leurs clients, ce qui constitue la première
préoccupation des autorités de réglementation
financières. L'absence de contrôles internes efficaces est l'un
des derniers obstacles au développement d'un secteur de la micro finance
pérenne ; les IMF, les prestataires d'assistance technique, les
bailleurs de fonds, les réseaux de praticiens et les autorités de
réglementation ont tous un rôle à jouer pour lever cet
obstacle.
L'efficacité et l'efficience des procédures de
contrôle et de leur mise en oeuvre sont au coeur de la régulation
et de la bonne gouvernance des institutions de microfinance. En effet, la
réglementation et les procédures internes sont inutiles si les
protagonistes sont incapables d'observer et de vérifier leur
efficacité et d'y apporter des corrections si nécessaire. C'est
pourquoi on peut utiliser d'une part le cadre d'analyse développé
à partir de la théorie de l'agence et d'autre celui par la
gestion efficace des risques pour évaluer les systèmes de
contrôle mis en place dans ces institutions. C'est cet exercice qui est
fait dans ce mémoire en utilisant le cadre contextuel de l'agence PADME
au Bénin. Nous avons montré que le système de
contrôle de l'agence PADME présente des problèmes internes
de conception et de mise en oeuvre qui expliquent ses faibles performances en
matière de gouvernance et de performance financière.
Malheureusement, l'augmentation des procédures préventives
alourdiraient encore plus le fonctionnement des IMF dont la souplesse dans
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l'octroi des crédits est toujours vue comme un avantage
comparatif indéniable par rapport aux banques classiques. Le recrutement
annuel d'un auditeur externe ou le rapport du commissaire aux comptes
ressortant du bureau exécutif et dont le rapport et les recommandations
sont validés au cours de l'assemblée générale
annuelle est peut-être aussi l'une des voies d'avenir.
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