Evaluation de projet par la méthode des effets: le cas du programme prioritaire équipements marchands de la commune de Ouagadougou

1-1 Analyse du bilan financier de la RAGEM

Nous avons bénéficié pour cette analyse, des fruits du travail effectué par le cabinet d'expertise comptable GCIC-Afrique à la demande de la RAGEM, qui souhaitait faire un diagnostic de sa gestion antérieure des équipements marchands avant de prendre en charge la gestion du marché central dont l'ouverture aux commerçants est prévue pour le mois d'avril 09.

Avant cependant de passer à l'analyse du bilan financier, il nous a semblé intéressant de comprendre le schéma de montage du budget primitif élaboré par les soins du bailleur de fonds qu'est l'AFD et adopté par la Commune de Ouagadougou

Présentation : schématique du budget primitif

Tableau n°9 : Présentation Schématique du budget principal Section fonctionnement

Dépenses		Recettes	60 Denrées et fournitures consommées
71 Produits domaniaux		61 Allocations - Subventions
72 Produits financiers		63 Travaux et services extérieurs
78 Travaux d'équipement		64 Participation et prestations au bénéfice de tiers
74 Produits divers		65 Frais de personnel
79 Produit exceptionnels		66 Frais de gestion générale et de transport
		67 rais financiers
		Dotations aux coptes d'amortissement et aux provisions
		69 Charges exceptionnels
		83 Autofinancement complémentaire de la section investissement
		88 Résultat de l'année
		Total des dépenses = Total des recettes

Source : Scoroko/BERD-Analyse Institutionnelle phase 1

Le résultat de l'année représente un excédent des recettes sur les dépenses. Il permet d'assurer l'équilibre réel de la section fonctionnement. Il constitue une dépense pour la Régie.

En cas d'insuffisance de recettes sur les dépenses, l'équilibre réel de la section fonctionnement est assuré par la rubrique « Subventions exceptionnelles ».

Tableau n°10 : Section investissement

Dépenses	Chapitre		Recette	Reprises sur subvention
14	Participation à des travaux		d'investissement
	d'équipement		Remboursement des
16	Emprunts et dettes assimilées		emprunts (capital)
	Cessions d'immobilisations		Immobilisations acquises ou
21	Autofinancement		créés Reprises sur provisions
	complémentaire de la section investissement		Total des dépenses d'investissement = Total des recettes d'investissement

Source : Scoroko/BERD-Analyse Institutionnelle phase 1 1999

L'autofinancement complémentaire de la section d'investissement permet d'assurer l'équilibre réel de la section d'investissement en déficit par un prélèvement sur les recettes de la section de fonctionnement.

Tableau n° 11 : Résumé Schématique du budget primitif

Le budget primitif peut être présenté schématiquement comme suit :

Dépenses		Recettes	Dépenses d'exploitation
Recettes d'exploitation
		Résultat de l'année
		Autofinancement complémentaire de la section d'investissement
Autofinancement complémentaire de la section d'investissement

Source : Sco/Iroko/BERD-Analyse Institutionnelle phase 1 1999

Tableau n°12 : Evolution de la situation financière de 2004 à 2006

DESIGNATION	2004	2005	2006	Variationde 2004 à 2005	Variationde 2005 à 2006	Variationde 2004 à 2005		Variationde 2005 à 2006	RECETTES DE FONCTIONNEMENT
								Produits domaniaux
334 719 300	347 775 300	315 827 450	13 056 250	- 31 947	3 ,90%	- 9,19%		Produits financiers
21 354 826	20 743 400	19 643 200	- 611 426	- 1 100 200	- 2,86%	-5,30%		Produits divers
5 725 600	7 146 600	4 941 900	1 421 000	- 2 204 700	24,82%	-30,85%		Produits exceptionnels
10 128 560	4 938 140	5 573 800	- 5 190 420	635 660	- 51,25%	12,87%		Produits antérieurs
0	0	0	0	0				Sous total
371 928 036	380 603 440	345 986 350	8 675 404	- 34 617 090	2,33%	-9,10%		RECETTES D'INVESTISSEMENT
								Excédent d'investissement reporté
0	0	0	0	0				Dotations fonds d'investissement
54 600 000	279 600 000	- 24 190 891	225 000 000					Réserves
		163 557 196	0	163 557 196				Provisions
18 200 000	18 200 000	- 18 200 000						Recouvrements créances à L ET MT
3 155 000	5 580 127	896 766	2 425 127	- 4 683 361	76,87%	- 83,93%		Amortissement
7 189 098	8 978 598	- 978 598	1 789 500	- 17 957 196				Sous total
83 144 098	312 358 725	113 084 473	229 214 627	- 199 274 252	275,68%	-63,80%

TOTAL DES RECETTES	455 072 134	692 962 165	459 070 823	237 890 031	- 233 891 342	52,28%		-33,75%	DEPENSES DE FONCTIONNEMENT
								.Denrées et fournitures
10 285 436	14 812 134	13 039 758	4 526 698	- 1772 376	44,01%	11,97%		Allocations et subventions
10 080 000	10 542 500	10 600 000	462 500	57 500	4,59%	0,55%		Impôts et taxes
0	0	0	0	0				Travaux et services extérieurs
105 113 868	100 423 564	101 625 411	-4 690 304	1 201 847	- 4,46	1,20%		Part/prestations au bénéfice de tiers
7 485 503	4 410	18 916	-7 481 093	14 506	-99,94%	328,93%		Frais personnel
46 661 611	59 061 116	54 316 666	12 399 505	-4 744 450	26,57%	-8,03%		Gestion générale et de transport
17 966 868	25 950 320	16 866 578	7 983 452	-9 083 742	44,43%	-35,00%		Frais financiers
584 602	1 141 533	3 416 811	556 931	2 275 278	95,27%	199,32%		Amortissement et provisions
79 989 092	81 778 598	- 81 778 598	1 789 506	-163 557 196	2,24%	-200,00%		Charges exceptionnelles
1 510 129	9 663 377	10 270 826	8 153 248	607 449	539,90%	6,29%		Résultats antérieurs
-	0	0	0	0		0,00%		Excédent fonctionnement capitalisé
0	0	163 557 196	0	163 557 196	00,00%

Sous total dépenses de fonctionnement	279 677 109	303 377 552	291 933 564	23 700 443	-11 443 988	8,47%		-3,77%
								DEPENSES D'INVESTISSEMENT
								Déficit d'investissement reporté
0	0	0	0	0	00,00%	00,00%%		Frais extraordinaires
0	0	0	0	0	00,00%	00,00%		Emprunts et dettes à L à MT
0	0	0	0	0	00,00%	00,00%		Immobilisations
78 261 605	5 557 213	9 822 222	-72 704 392	4 265 009	-92,90%	76,75%		Dettes L &MT
0	0	0	0	0				Immobilisation en cours
64 357 462	370 215 247	101 968 605	305 857 785	268 246 642	475,25%	-72,46%		Prêt, avances et créances à LMT
3 155 000	4 279 500	110 000	1 124 500	- 4 169 500	35,64%	-97,43%		Sous total
145 774 067	380 051 960	111 900 827	234 277 893	- 268 151 133	160,71%	-70,56%
								TOTAL DES DEPENSES
425 451 176	683 429 512	403 834 391	257 978 336	- 279 978 336	60 ,64%	-40,91%

Source : Cabinet Africain de Gestion Informatique et Comptable (CGIC-Afrique)

En 2006, la rubrique des dotations aux fonds d'investissements a été éclatée, par les experts comptables du cabinet, puis les analyses ont été effectuées en tenant compte de la subvention de 30 409 109 F CFA d'où l'obtention du montant de - 24 190 891 F CFA.

Selon les experts comptables, en 2004, les réserves étaient constituées des dotations aux provisions pour grosses réparations, de la dotation aux fonds d'investissement, et, des dotations aux amortissements. C'est pour cette raison qu'ils les ont éclatées pour mieux effectuer les analyses sur l'évolution de la situation financière.