CHAPITRE II : LA PRATIQUE DU CONTROLE INTERNE
AU CREDIT MUTUEL SA
Le CREDIT MUTUEL SA comme tout autre établissement de
micro finance utilise les mécanismes de contrôle interne pour
s'assurer que leur personnel respecte leurs politiques et procédures
organisationnelles. Au cours de ce chapitre nous allons présenter dans
une première, les risques qui guettent le CREDIT MUTUEL du fait de son
activité ainsi que les contrôles types adaptés à
chaque activité pour réduire les risques puis dans la
deuxième section nous allons présenter les disfonctionnements
rencontrés.
SECTION I : LA MAITRISE DES RISQUES PAR LE CONTROLE
DES ACTIVITES
Les risques lies aux catastrophes naturelles, aux crises
économiques ou aux guerres, tiennent de l'environnement externe et ne
peuvent être contrôlé par contre les risques
inhérents aux opérations internes sont énormes.
Le manuel de procédure interne conçu et mise en
oeuvre au sein du CREDIT MUTUEL vise essentiellement de la prémunir des
risques financiers donc nous évoquons les plus courants.
A - ANALYSE DES RISQUES
· 1 - Le risque de crédit
Le CREDIT MUTUEL s'expose au risque de crédit
dés lors qu'il accorde à un client un crédit et que
celui-ci ne respecte pas les échéances du prêt. Il s'agit
d'un d'une perte de capital qui constitue un frein important pour la
pérennité de l'entreprise c'est un risque qui n'épargne
pas le CREDIT MUTUEL au regardes impayés que nous avons observé
dans les comptes.
· 2 - Le risque d'il liquidité
C'est le risque de perte de revenus ou de capital due à
l'incapacité à s'acquitter de ses obligations lorsqu'elles
arrivent à échéance. Il tient généralement
à une mauvaise planification de la trésorerie. Une gestion
efficace des liquidités repose sur la compréhension de l'impact
que peuvent avoir les modifications du marché et sur la capacité
à liquider rapidement les actifs dans le cas d'un accroissement des
demandes de prêt ou de retraits sur épargne. Ce risque perse
énormément sur le CREDIT MUTUEL dans la mesure il agit comme
intermédiaire financier car mobilisant l'épargne de ses clients
pour réutiliser dans les opérations de crédit. Le CREDIT
MUTUEL se protège de ce risque ne faisant des réserves de
liquidités. Une fiche de suivi de la trésorerie est tenue chaque
jour pour contrôler les flux de trésorerie au niveau des agences
et des banques. Concrètement chaque fin de soirée chaque
responsable d'agence est tenue de fournir le niveau de ses encaisses au
responsable de la trésorerie, de même le responsable de la
trésorerie est tenue de demander au banques partenaires la positions de
nos comptes pour mettre a jour ca fiche de trésorerie (voir exemple en
annexe)
· 3 - Le risque de transaction
Ce risque correspond au risque de perte financière de
la négligence d'un employé, d'une mauvaise gestion, d'erreurs
liés aux systèmes ou d'erreurs humaines. La réduction du
risque de transaction est l'un des objectif majeur du système de
contrôle mise en place au CREDIT MUTUEL, nous pouvons citer par exemple
des oublies des chefs d'agence qui oublient de débiter les comptes des
clients dont les prêts sont arrivés à
échéances ou alors comptabilisent juste l'amortissement du
prêt et ne tiennent pas compte des intérêts et
commissions.
· 4 - Le risque de fraude
Il concerne les pertes financières résultant
d'une escroquerie intentionnelle par un employé ou un client. Le
principal type de fraude est le vol direct d'agent, lors de notre passage dans
une agence nous nous sommes bien rendu compte de l'existence de cette manoeuvre
de la part d'un caissier qui encaissait à l'occasion des
opérations de versement déplacés des fonds qu'il
dissimulait. Il parvenait à réussir cette opération
à cause de la mise en place de deux systèmes de traitement des
versements espèces : le système informatique qui
édite en permanence après chaque opération le bordereau de
versement et ne peut de ce fait être contourné par le caissier car
les opérations figure automatiquement dans le système et son
facilement contrôlable. Par contre il se servait du système manuel
pur accomplir sa fraude il suffisait pour lui de délivrer à un
client qu'il prenait le temps de choisir ce qui veut dire qu'il ne pouvais
choisir le client de son agence mais plutôt le client appartenant
à une autre agence du réseau et comme il connaissait parfaitement
la procédure de traitement des opérations déplacés
choisissait donc de ne pas saisir cette opération et cachait le
bordereau de versement manuel bien qu'il prenait le soin de remettre une copie
au client. L'argent du client est donc dérobé par le caissier qui
choisissait encore son jour voulu pour enregistrer la transaction pour
éviter que le client ne se plaigne quand il se présentera dans
son agence de domiciliation. Il est donc claire que le personnel des agences
manipule des sommes importantes, les contrôles dans les agences son d'une
importance capitale. S'ils demeurent incontrôlés, ces risques
augmentent inévitablement car les activités frauduleuses ont les
fâcheuses habitudes de se propager rapidement d'un employé
à l'autre.
Une fois que nous avons identifié ses principaux
risques, il revient maintenant de voir comment les mécanismes de
contrôle interne mise en place par le CREDIT MUTUEL aident à les
atténuer
| 
