Décomposition de la rentabilité d'une banque par centre de profits: cas d'Ecobank Togo

II. Processus de décomposition du résultat net par centre de profit

De manière classique, le calcul du résultat net par centre de profit se présente comme suit :

Produit net bancaire

-Charges d'exploitation

Résultat brut d'exploitation

+ ou- Dotations et reprises de provisions (coût du risque)

+ ou- Divers éléments (charges exceptionnelles...)

- Impôts (quote-part du centre de profit)

Résultat net

Selon ce modèle, pour aboutir au résultat net, il convient de procéder à une détermination du Produit Net Bancaire (PNB) et des charges d'exploitations.

Le PNB est le résultat de l'agrégation de trois postes :

§ les commissions perçues, liées à l'activité de l'établissement de crédit (commissions de carte de crédit, frais de dossiers, commissions de placement ou de garantie),

§ la marge sur intérêt, représentant la marge sur l'activité d'intermédiation bancaire,

§ les produits et charges divers correspondant aux produits du portefeuille titre de la banque, ainsi qu'aux opérations de trésorerie et interbancaires.

Les charges d'exploitations sont formées par : les coûts d'opération et les frais généraux. Pour donc aboutir à un résultat par centre de profit en ayant comme base le résultat net, il est donc indispensable de procéder à une décomposition des différents éléments rentrant dans le calcul du résultat net par centre de profit.

Il s'agit ici de proposer un modèle pouvant permettre de déterminer la contribution des différents centres de profit dans la formation du produit net bancaire et des charges d'exploitations.

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A. Décomposition du PNB par centre de profit

Le PNB figurant au compte de résultat est constitué des commissions, des marges sur intérêts réalisés par les différents centres de profit. La décomposition du PNB par centre de profit revient donc à subdiviser ses composantes par centre de profit. Il s'agira donc de déterminer des coefficients pouvant nous permettre de répartir les commissions, les marges sur intérêts par centre de profit. Le tableau de subdivision du PNB en ses différents éléments constitutifs peut se présenter comme suit :

Tabeau1 : Décomposition du PNB par centre de profit

EN MILLIONS DE FRANCS		DECOMPOSITION PAR CENTRE DE PROFIT
		TRESORERIE	%	BD^6(*)	%	BGE^7(*)	%
COMMISSIONS	4 945	2 100	42,47%	1 200	24,27%	1 645	33,27%
MARGES SUR INTERET	1 550	845	54,52%	245	15,81%	460	29,68%
PNB	6 495	2 945	45,34%	1 445	22,25%	2 105	32,41%

B. Décomposition des charges d'exploitations par centre de profit

Les charges d'exploitations sont constituées d'une manière générale des coûts d'opérations et des frais généraux. Dans le processus de décomposition de ces charges d'exploitation par centre de profit, il s'avère indispensable de faire une différence entre les charges incorporables (dont nous tiendrons compte dans la répartition par centre de profit) et les charges non incorporables que nous exclurons dans le processus de décomposition des charges d'exploitation par centre de profit.

* ⁶ BD : Banque de Détail

* ⁷ BGE : Banque des Grandes Entreprises