2.3.6.4 Vérification par la balance
La balance de vérification constitue le prolongement du
grand-livre. Elle est donc un résumé du grand-livre car les
informations de ce dernier y sont reprises, selon un classement ordonné,
en fonction de la numérotation du plan comptable, de tous les comptes
figurant au grand-livre.
Pour chaque compte on reprend les soldes de début de la
période, les mouvements de la période et le solde de fin
période, c'est à partir de soldes dégagés par la
balance de vérification à la fin de la période qu'on
établit les états financiers.
Dans le système manuel, les comptes du grand-livre sont
mis à jour à partir du journal, ce qui fait craindre des erreurs
de report. La balance est établie à partir des comptes, et sa
fonction est de permettre le contrôle périodique de report du
journal au grand-livre, on doit donc vérifier que des sommes inscrit au
journal soit égale à celui des sommes à la balance et
s'assurer plus précisément que le total des débits au
journal est égal à celui des masses débitrices de tous les
comptes ainsi que le total des crédits au journal est égal
à celui des masses créditrices de tous les comptes.
2.3.7 SYSTEMES COMPTABLES32
2.3.7.1 Système classique
C'est un système qui s'adapte aux entreprises de petite
taille. Caractérisé par :
- Un journal tenu quotidiennement par une personne ; - Le report
périodique dans le grand-livre ;
- L'élaboration de la balance générale
périodique ;
32 Journal du droit OHADA, op.cit., p. 12
28
- L'établissement des états financiers en fin
période.
Avec ce système l'unité du journal ne permet pas
d'envisager la division du travail, et les opérations étant
enregistrées de façon chronologique, donc les unes à la
suite des autres, il est impossible d'avoir une idée succincte et rapide
de chaque catégorie d'opérations ou d'affaires
enregistrées durant une période bien déterminée.
La comptabilité manuelle traditionnelle ne permet pas
d'inscrire les mouvements directement dans les comptes car les risques
d'erreurs seraient considérables (multitude des comptes). On enregistre
les opérations, jour par jour, dans le journal établi à
partir des documents de base (factures, bordereaux, cheque...), l'absence ou
l'insuffisance de pièces justificatives peut faire mettre en doute la
valeur probante de la comptabilité. Ensuite, les opérations sont
reportées dans les comptes dont l'ensemble forme le grand livre. A
partir de grand livre, on établit périodiquement la balance de
vérification pour vérifier les erreurs.
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