Memoire Online - Audit interne et redressement d'entreprises en difficulté : cas du cabinet CARIS

Les interventions de la direction de l'audit et du contrôle au sein du cabinet CARIS, dans le cadre de la mise en oeuvre du plan de redressement, sont formulées sous forme de missions d'audit instruites par le directeur généralGroupe ou de conseils sollicités par la direction générale du Cabinet. Nous étudierons ces deux cas avec un exemple précis pour apprécier la façon dont peuvent se présenter ces types d'interventions.

5.3.2.1 Missions d'audit au sein du Cabinet

Afin d'évaluer la conformité aux objectifs de départ, des démarches suivies par le cabinet CARIS suite à l'enclenchement du processus de redressement et conformément au plan d'audit de la DAC, le Directeur général Groupe instruit une mission d'audit au sein de la filialeCARIS. Tel se présente un type de mission que la DAC devra être amenée à réaliser et dont nous allons schématiser ci-dessous le déroulé^19(*).

5.3.2.1.1 Lettre de mission

Le contenu de la lettre de mission émanant du Directeur général Groupe à la DAC est résumé comme suit :

5.3.2.1.2 Phase de planification

Au regard de la lettre de mission ci-dessus, la phase de planification est envisagée comme ci-après, et concerne toutes les dispositions et opérations antérieures au démarrage effectif de la mission auprès de l'audité.

Etapes	Acteurs	Outils	Commentaires
Objectifs et périmètre de la mission
Identification du client - La Direction généraleGroupe	DGG DAC	Examen documentaire Entretiens	Les conclusions de l'audit sont destinées à la Direction généraleGroupe (suivant l'ordre de mission)
Evènement déclencheur - Revue périodique, ordre de mission	DGG DAC	Examen documentaire Entretiens	Le plan de redressement prévoit une évaluation périodique de son exécution (lettre de mission)
Attentes du client - Evaluer le niveau de mise à jour du site web - Evaluer la conformité des mesures mises en oeuvre avec les objectifs fixés dans le plan de redressement	DGG DAC	Examen documentaire Entretiens	Le DGG souhaite connaître le degré de mise en ligne des nouvelles fonctionnalités du site internet, leur conformité et les difficultés rencontrés
Périmètre de la mission - Le site internet du Cabinet et son exploitation	DGG DAC	Examen documentaire Entretiens	Tout ce qui a rapport avec le site web notamment, la sécurité, la consultation, les mises à jours, etc.
Livrable - Rapport d'audit complet	DGG DAC		A l'issue de la mission, la DAC doit produire un rapport d'audit complet relevantles dysfonctionnements éventuels constatés dans la réalisation du site internet
Analyse des processus et leurs objectifs
Compréhension des objectifs du domaine audité - Présentation parfaite des activités et offres du Cabinet - Accroissement de la visibilité - Hausse du chiffre d'affaires	Auditeurs	Examen documentaire Entretiens	Le site internet permet au Cabinet d'atteindre ses objectifs stratégiques et opérationnels
Identification des processus et leurs objectifs - Elaborer les termes de référence - Sélectionner un prestataire qualifié - Préparer le contenu à publier - Assurer le back-office	Auditeurs	Examen documentaire Entretien	Ces processusconcourent à la réalisation des objectifs du domaine à auditer
Identification des indicateurs de performance des processus - Délai de réalisation - Qualité des documents produits - Conformité des réalisations	Auditeurs	Examen documentaire Entretien	La DAC définit les indicateurs de mesure de la performance des processus (délai, coût, conformité, etc.)
Identification et évaluation des risques
Identification des évènements et les risques - Clauses mal définies - Choix biaisé du prestataire - Failles de sécurité - Absence d'interactivité	Auditeurs Audités	Entretiens Approche processus Brainstorming Hiérarchisation des risques		Toutes sortes d'évènements internes ou externes pouvant constituer un risque pour la bonne réalisation et le fonctionnement harmonieux du site web
Evaluation du dispositif de contrôle interne
Identification des contrôles clés à tester : Types de dispositifs de contrôles clés : - Les procédures relatives à la mise à jour et la gestion du site web sont écrites - le Directeur général lui-même supervise la sélection du prestataire - Les contrôles et rapprochements sont périodiques - les frais d'hébergement du site web sont réglés dans les délais - Un rapport sur le fonctionnement hebdomadaire est exigé par le directeur général du Cabinet	Auditeurs Audités	Examen documentaire Entretiens Hiérarchisation des risques Référentiel d'audit		Cette étape concerne les dispositifs de contrôle mis en place par la direction générale duCabinet pour faire face aux risques liés aux processus relatifs à la refonte du site internet et son fonctionnement
Sélectiondes objectifs d'audit
Les objectifs d'audit Les objectifs d'audit : - s'assurer du choix sans biais du meilleur prestataire qualité/prix - s'assurer du degré de réalisation du site web et ses fonctionnalités selon le calendrier établi - S'assurer de l'efficacité des fonctionnalités par rapport aux résultats attendus	Auditeurs	Echanges au niveau de la DAC	Les objectifs d'audit dégagés par la DAC explicitent ceux du client de la mission (la DGG)
Elaborer le programme de travail
Les techniques d'audit appropriéespour chaque objectif Les auditeurs vont : - utiliser un questionnaire et les documents pour s'assurer du choix du prestataire ; - observer et tester les fonctionnalités	Auditeurs	Questionnaire, entretiens, observation, Examen documentaire etc.	L'examen documentaire permet aux auditeurs de s'assurer du suivi de chaque étape de la procédure de sélection avec les approbations requises ou les autorisations nécessaires
Estimationet affectationdes ressources nécessaires Ressources disponibles à affecter à la mission : 2 auditeurs	DAC Auditeurs		L'auditeur 1 sera chargé de la procédure de sélection ; L'auditeur 2 sera chargé du niveau de réalisation et de conformité des fonctionnalités
Validation de la mission La DAC et le Cabinet s'entendent pour démarrer la mission après les dernières observations	DAC Auditeurs Audités		Les procédures d'audit permettent d'atteindre les objectifs de la mission et les ressources sont disponibles. La mission est validée

* ¹⁹Pour des raisons de simplification, le déroulement de la mission sera limité aux étapes les plus significatives.

Audit interne et redressement d'entreprises en difficulté : cas du cabinet CARIS

5.3.2 Interventions de la DAC au sein du Cabinet

5.3.2.1 Missions d'audit au sein du Cabinet

5.3.2.1.1 Lettre de mission

5.3.2.1.2 Phase de planification