3.3. LE DIAGNOSTIC DE LA RENTABILITÉ
Cette étape constitue, une étape la plus
importante du diagnostic financier d'une banque qui permet de faire
l'appréciation des résultats réalisés par rapport
aux moyens engagés pour les réaliser qui sont de garanties de la
bonne gestion. Ce diagnostic est fait sur base des outils qui découlent
des informations contenues dans le compte de résultat et permettent de
faire le calcul de soldes, marges et ratios.
3.3.1. Les soldes intermédiaires de
gestion
Au travers de ce point, nous procédons à la
décomposition analytique du compte de résultat. Ces soldes
intermédiaires de gestion constituent des supports primordiaux dans le
diagnostic des performances d'une institution. En faisant une analyse sur
plusieurs exercices de manière consécutive, cela permet
d'identifier les différents facteurs qui déterminent la
rentabilité et d'expliquer la formation du résultat. Parmi ces
soldes, nous retenons :
? Le produit net bancaire
Il indique la marge qu'un instrument de crédit
dégage sur l'ensemble de ses activités et se compose de trois
éléments tels que les intérêts, les commissions
ainsi que les plus ou moins-values. Ce solde est
45
trouvé en faisant la différence entre les
produits d'exploitation bancaire avec les charges d'exploitation bancaire.
Produit net bancaire = Produit d'exploitation -
charges d'exploitation
Il permet ainsi de financer les frais généraux
et les risques car il est assimilable au chiffre d'affaires et correspond de
manière la plus précise à la valeur ajoutée pour
une institution bancaire.
ü Le résultat brut
d'exploitation
Ce solde donne une indication de la marge que l'on
dégage de l'activité quotidienne effectuée par la banque
après la déduction des couts de fonctionnement. Il est
calculé en faisant la différence entre le produit net bancaire et
les frais généraux.
Résultat brut d'exploitation = Produit net
bancaire - Frais généraux
Il permet de faire une comparaison entre les banques ayant
des différentes conditions d'exploitation.
ü Le résultat
d'exploitation
Ce solde constitue un outil pertinent dans la saisie du
risque de non-remboursement du crédit avec le niveau élevé
de dotations aux provisions pour dépréciations de
créances. Ce solde prend en compte l'impact du risque de
non-remboursement de crédit et donne la signification de la performance
de la banque avec la marge qu'elle réalise sur l'ensemble de ces
activités quotidiennes en fonction de moyens mis en oeuvre et la
capacité à maitriser les risques. Ce solde est trouvé en
faisant la différence entre le résultat brut d'exploitation et
les couts du risque.
Résultat d'exploitation =
Résultat brut - coût du risque
ü Le résultat courant avant
impôt
Il permet de prendre en compte les plus ou moins-values sur
la cession d'éléments d'actif tels que les immobilisations
financières.
ü Le résultat net
Ce solde permet de prendre en compte le résultat
exceptionnel ainsi que les dotations et reprises des fonds pour les risques
bancaire de manière générale. Il est obtenu par la
différence entre le résultat d'exploitation et les plus ou moins
autres produits et charges.
Résultat = Résultat d'exploitation
#177; Autresproduits et charges
46
3.3.2. Les Marges
Après le calcul de différents soldes
intermédiaires de gestion, le calcul de marges permet de saisir les
différentes sources d'augmentation du produit net bancaire qui sont
telles que l'augmentation du taux d'intérêt (effet-prix) et
l'augmentation des encours (effet-volume).
Ces marges sont de deux types :
? Les marges sur les différentes catégories
d'opérations qui font la comparaison entre le rendement et les couts des
opérations sur la clientèle, titres et trésorerie ;
? La marge bancaire globale : celle-ci résulte de la
combinaison de différentes marges sur les opérations à la
clientèle, sur titres et la trésorerie en y intégrant
l'ensemble d'activité bancaire et le hors-bilan.
| 
