III.2.7. Présentation des données
Nous reprenons dans la balance générale des
comptes cidessous, les différents comptes que les experts comptables ont
souvent l'habitude de manupiler depuis 2004 jusqu'à 2008 lors de la
rentrée des déclarations ICR.
Tableau n°1 : EXTRAIT DE LA BALANCE GENERALE DES
COMPTES D'UNE ENTREPRISE INDUSTRIELLE X
Source : Cellule Taxation et Documentation Centre des
Impôts de Mambasa
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N° CPTE
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Libellé des comptes
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Soldes d'ouverture
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Flux réels cumulés de
l'exercice
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Soldes fin d'exercice
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Débit
|
Crédit
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22
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Immobilisation corporelle
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1.550.000
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10.000
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20.000
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140.000
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23
|
Immobilisation en cours
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100.000
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80.000
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180.000
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28
|
Amortissements cumulés
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50.000
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50.000
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31
|
Matières 1ères et fournitures
consommées pour la production
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2.000.000
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18.000.000
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15.000.000
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5.000.000
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32
|
Emballages consommés
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500.000
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400.000
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300.000
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600.000
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34
|
Produits finis
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10.000.000
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15.300.000
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22.000.000
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3.300.000
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35
|
Encours de production
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0
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|
0
|
0
|
0
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40
|
Fournisseurs
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2.000.000
|
20.400.000
|
18.400.000
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|
0
|
|
41
|
Clients
|
1.000.000
|
|
30.000.000
|
26.000.000
|
5.000.000
|
|
|
43
|
Etat/ICA
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|
0
|
390.000
|
390.000
|
|
0
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43
|
Etat/IPR
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|
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300.000
|
300.000
|
|
0
|
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47
|
Régulations passives
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100.000
|
|
100.000
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61
|
Matières et fournitures consommées
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25.000.000
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|
25.000.000
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61
|
Matières cons. Pour la construction d'immobilisation
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80.000
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80.000
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63
|
Services payés pour la construction d'immobilisation
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30.000
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30.000
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65
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Charge du personnel (quotité imposable)
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1.500.000
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1.500.000
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68
|
Dotation aux amortissements
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90.000
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90.000
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71
|
Production vendue
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|
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27.000.000
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|
27.000.000
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72
|
Production stockée
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|
|
7.000.000
|
7.000.000
|
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73
|
Charge
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|
|
|
20.000
|
20.000
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Suivant la comptabilité du contribuable, la valeur
brute des immobilisations corporelles de l'entreprise en fin d'exercice est de
1.600.000 FC, le taux unique d'amortissement 5%, la réévaluation
est déjà cessée non appliquée, le taux de l'ICA est
de 13%, la base imposable de l'agent moins gradé de l'entreprise est
soumis au taux plafond de 30%, la ventilation du compte 65 donne 1.400.000 de
rémunérations imposables et 100.000 de charges sociales et autres
indemnités compensatoires, les mouvements de l'exercice sont en flux
réels c'est-à-dire que les extournes et opérations de
reclassement de compte à compte sont supposés inexistants et
l'équilibre entre le total des débits et des crédits n'est
pas requis du fait qu'il s'agit d'un extrait de la balance
générale des comptes.
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