b. Evaluation des budgets
A la fin de chaque mois, les réalisations par article
budgétaire seront totalisées et évaluées de
manière à permettre une comparaison avec les prévisions.
Les écarts qui s'en dégageront, seront interprétés
et justifiés.
- Pour les produits et profits :
§ Tout écart négatif est
considéré comme une contre performance à justifier
(réalisations - prévisions) ;
§ Tout écart positif est jugé comme une
performance (réalisations - prévisions).
- Pour les charges et pertes
diverses :
§ tout écart négatif constitue un
dépassement à justifier (prévisions -
réalisations) ;
§ tout écart positif constitue une performance
dans la mesure où cela représente une économie
justifiée et non une dépense prévue non
exécutée, à commenter (prévisions -
réalisations).
Le contrôleur de gestion, après analyse critique
des écarts et des justifications avancées par les gestionnaires,
apprécie les mesures de redressement qui s'imposent après
discussions avec les responsables concernés.
Il adresse à la Direction de Contrôle de Gestion
(au niveau national) un rapport contenant les états financiers
d'exécution des budgets des mois concernés ainsi qu'une
synthèse sur les écarts constatés et les actions
correctives à entreprendre en tenant compte du reste à faire et
du temps et moyens encore disponibles.
II.2.2.4 Autres aspects de contrôle
En plus des activités de contrôle
décrites ci-haut, le contrôleur de gestion est autorisé
à prendre d'autres initiatives de contrôle dans les domaines
financier, comptable, commercial, de gestion du personnel et gestion des
réseaux suivant les procédures de contrôle en vigueur. Une
note d'observation sera adressée au Directeur commercial de
contrôle de Gestion de Kinshasa et Directeur Provincial ou au service
concerné avec copie réservée à la direction de
Contrôle de Gestion, Organisation et Stratégies.
II.2.2.5 Transmission des documents à la
Direction Générale
Les documents ci-après devront être
élaborés et transmis à la DCGOS :
- le tableau de bord de l'Administrateur
Délégué Général : début de la
semaine ;
- le tableau de bord du Comité de Gestion et plan
d'entreprise : 25 du mois m+1 ;
- l'état d'exécution budgétaire : 25
du mois m+1 ;
- les autres documents de gestion.
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