3.6. Les immobilisations
Le but de la révision des comptes d'immobilisations
est de s'assurer que chacune des immobilisations existe et appartient à
l'entreprise et de veiller à ce qu'elles soient enregistrées et
bien évaluées à la clôture.
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Une immobilisation est un bien matériel ou
immatériel destiné à servir durablement dans l'entreprise.
En théorie chaque bien dont la valeur excède 500€ ou dont la
durée de vie est supérieure à un an se comptabilise comme
une immobilisation. Les immobilisations se déclinent en trois
catégories : immobilisations corporelles, immobilisations incorporelles
et immobilisations financières.
Un certain nombre de contrôles sont communs à
tous les comptes d'immobilisations :
· Concordance entre les totaux du compte et les sommes
du tableau d'amortissements.
· Vérification de l'enregistrement des nouvelles
acquisitions pour leur coût d'achat c'est à dire en incluant les
frais de transport, les frais d'installation et de montage, les droits de
douane.
· Vérification de l'enregistrement de nouvelles
acquisitions pour leur montant hors taxes, ou en cas de
récupération partielle, hors TVA effectivement
récupérée.
· Vérification de l'extourne des biens
cédés pour leur valeur d''acquisition et non pour leur valeur de
cession ou leur valeur nette comptable.
· Pour les sociétés possédant des
voitures particulières, il faudra vérifier que la taxe sur les
véhicules des sociétés a bien été
payé au moment de l'acquisition.
· Une bonne connaissance de l'entreprise permet de
savoir si des travaux ont été effectués pour l'entreprise
elle même, si oui, quelle est la nature de ces travaux ? il faut dans ce
cas prévoir un état détaillé de ces travaux.
Au regard des comptes d'immobilisation de notre
entreprise DCG, nous constatons par rapprochement entre les factures
d'acquisitions et les écritures de l'exercice que l'un des
véhicules acquis n'a pas fait l'objet du paiement de la taxe sur les
véhicules des sociétés.
Pour corriger cette erreur nous provisionnerons ce
montant.
3.7. Les charges de personnel
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La plupart des PME/PMI font établir leurs bulletins de
salaires, déclarations et cotisations sociales par des cabinets
d'expertise comptable.
La révision de cette partie consiste vérifier
que les charges de personnel sont bien calculées et que les dettes
provisionnées sont bien évaluées.
La première chose à faire est de rapprocher les
salaires comptabilisés avec la Déclaration Annuelle Des Salaires
(DADS), pour éliminer les erreurs les plus flagrantes et veiller
à ce que chaque mois de salaire ait été
comptabilisé. Les chiffres sont généralement égaux
sauf décalage habituel du paiement des salaires ou comptabilisation de
la provision pour congés dans ces comptes.
Pour ce qui est des charges sociales, il faut se servir des
déclarations récapitulatives annuelles faites à chacune
des caisses sociales. La base doit être vérifiée, ce qui
est facile lorsque le contrôle avec la DADS a été fait. En
ajoutant aux chiffres ainsi obtenus les retenus telles qu'elles figurent sur le
livre de paie il faut arriver au total des sommes dues aux caisses telles
qu'elles sont indiquées sur les déclarations annuelles.
Une multitude de charges est ensuite à évaluer
et à comptabiliser : les primes et intéressements
attribués aux salariés, les indemnités journalières
(de transport, de repas...) et avantages en nature sont à
contrôler. Les avantages en nature (logement, voiture de fonction...)
font partie intégrante de la rémunération et sont donc
soumis à cotisation. En cas de taxes particulières, le comptable
doit veiller à ce qu'elles soient constatées. Il s'agit
principalement des taxes d'apprentissage et de formation.
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Une fois que les écritures sont lettrées et que
les charges sont constatées, les comptes concernés doivent
être analysés et comparés avec ceux de l'exercice
précédent. En cas de variation significative, il faudra la
justifier (licenciement, embauche?...) sinon un contrôle
complémentaire des comptes sera nécessaire.
La société DCG ne nous a pas fourni
la DADS2009 (Déclaration annuelle des données sociales
2009.
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