2.4 Prévision du budget général
de la trésorerie :
Une fois rassemblées, les prévisions de
recettes et de dépenses sont portées dans un tableau
appelé budget ou plan de trésorerie. Il existe plusieurs
présentations possibles de ce budget de trésorerie. Nous avons
retenu ici une présentation reposant sur la séparation des
opérations d'exploitation et hors exploitation :
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Tableau 8 : Plan de trésorerie
prévisionnel
Eléments
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Janvier
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Février
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Mars
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...
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Décembre
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Encaissement sur ventes (TTC)
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Produits financiers à encaisser
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Autres recettes (TTC) à encaisser
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Total des recettes d'exploitation (1)
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Décaissements sur les achats (TTC)
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Paiement des charges de personnel
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Impôt et taxes d'exploitation
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TVA à payer
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Charges financières déboursées
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Autres charges d'exploitation payées
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Total des dépenses d'exploitation
(2)
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Solde d'exploitation mensuel (3) = (1) -
(2)
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Cessions d'immobilisations (TTC)
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Nouveaux emprunts contractés (principal)
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Subventions d'investissement
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Apports d'associés en comptes courants
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Total des recettes hors exploitation (4)
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Investissement (TTC)
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Échéances de remboursement d'anciens emprunts
(principal)
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Impôt sur les bénéfices (acomptes et
solde)
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Dividendes payés
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Total des dépenses hors exploitation
(5)
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Solde hors exploitation Mensuel (6) =
(4)-(5)
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Solde Global Mensuel (7) = (3) + (6)
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(+) ou (-) décisions de trésorerie
(placements ou financements)
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Solde Cumulé Mensuel (y compris solde initial
début d'année)
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A partir du solde mensuel envisagé, deux hypothèses
sont à retenir :
· Le solde mensuel est positif : ceci traduit la
présence d'un excédent de trésorerie ; le trésorier
doit alors envisager l'emploi de cet excédent dans les placements les
plus rémunérateurs de façon à ne laisser aucun
capital inutilisé ;
· Le solde mensuel est négatif : ceci traduit la
présence d'un déficit de trésorerie. Il faut, dans ce cas,
prendre les mesures nécessaires pour couvrir ce besoin de
financement.
Dans cette approche du budget ou plan de trésorerie,
nous avons travaillé à l'horizon d'une année. Le budget
ainsi construit permet de mettre en évidence l'évolution globale
de la trésorerie au cours de l'année. Or, à
l'intérieur du découpage mensuel adopté dans le budget,
les fluctuations des entrées et des sorties peuvent être
très importantes. Pour optimiser sa gestion, le trésorier
d'entreprise doit donc effectuer un suivi au jour le jour de ses positions de
trésorerie.
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