2.2 Prévision des décaissements :
Le même type de calcul peut être effectué
pour les achats et les autres rubriques de charges de manière à
obtenir les prévisions de décaissements.
Ces décaissements correspondent aux différentes
charges décaissées du compte de résultat (achats, services
extérieurs, etc.). Ces dépenses seront classées en
dépenses d'exploitation et dépenses hors exploitation. On y
trouve principalement les dépenses suivantes :
· Les dépenses relatives aux achats : ces
dépenses relatives aux achats de matières premières,
autres approvisionnements, marchandises, sont à intégrer dans le
budget prévisionnel pour leur montant TTC tout en tenant compte des
délais de règlement
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accordés par les divers fournisseurs. Ces
prévisions d'achat sont fondées, généralement, sur
le chiffre d'affaires prévisionnel de la période ainsi que sur
les délais moyens de stockage. Ces décaissements sont à
classer dans les éléments d'exploitation.
· Les autres dépenses d'exploitation : elles
correspondent aux charges d'exploitation décaissées du compte de
résultat : salaires et traitements, charges sociales, TVA à
décaisser, frais de transport, frais de publicité, etc. Les
prévisions sont fondées sur le montant de ces différentes
charges au compte de résultat du dernier exercice et
révisées en fonction des hypothèses d'activité pour
la période considérée.
· Les dépenses hors exploitation : ces
dépenses sont la conséquence d'opérations diverses : les
nouveaux investissements, remboursement d'emprunts, paiement de dividendes,
etc.
Le tableau suivant représente un exemple de
prévisions des décaissements pour trois mois : Tableau 5
: Prévision des décaissements
Budget Général des
Décaissements
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Mois
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Mars
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Avril
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Mai
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Décaissement / achats
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Dettes FRS
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Charges diverses
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TVA à Décaisser
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Trimestrialité Bancaire
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Reliquat IS
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Acomptes IS
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Budget Général des
décaissements
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2.3 Prévision des décaissements
liés à la TVA :
La connaissance des dates de paiements de la TVA et des
autres impôts d'exploitation obéit aussi à des
règles institutionnelles particulières. Dans le cas
général, la TVA est exigible, au Maroc, sur les encaissements,
c'est-à-dire qu'au moment d'encaisser le montant imposable on
47
paye la TVA sur ce montant. Ce paiement se fera à la
fin du mois selon la nouvelle loi de finance. Il existe donc un délai
dont il faut tenir compte pour estimer la TVA à payer dans le cadre d'un
budget de trésorerie. Et on distingue deux régimes de TVA :
· TVA sur encaissements : c'est tout simplement le
paiement de la TVA sur le montant imposable encaissé du client.
· TVA sur les débits : dès que
l'entreprise établit la facture du client, elle s'engage pour payer la
TVA à l'état sur tout le montant de la facture.
Les deux tableaux suivants représentent des exemples
pour établir la TVA collectée et la TVA récupérable
:
Tableau 6 : Prévision de la TVA
collectée (budget de TVA)
TVA Collectée
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Mois
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Total
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Mars
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Avril
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Mai
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Ventes Mars
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Ventes Avril
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Ventes Mai
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Encaissement / Vente HT
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Encaissement / Créances
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Montant TVA Encaissement imposables
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TVA Collectée
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Tableau 7 : Prévision de la TVA
récupérable (budget de TVA)
TVA Récupérable
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Mois
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Total
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Mars
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Avril
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Mai
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Achats Mars
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Achats Avril
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Achats Mai
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Montant décaisser /Achats HT
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Décaissement/ Fournisseur
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Montant TVA Décaissable imposables
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TVA Récupérable/ Achats
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TVA Récupérable/ CH Diverses
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TVA Récupérable
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