2- Plan ou budget de trésorerie :
Le plan ou budget de trésorerie est la
différence entre les budgets de recettes et les budgets de
dépenses, d'exploitation et hors exploitation de l'entreprise. Il
détermine le résultat de chaque mois en termes de flux
financiers. Ce budget doit tenir compte des délais de règlement,
c'est-à-dire de la date d'échéance des factures.
On appelle aussi budget de trésorerie ou plan de
trésorerie, le document qui, dans l'entreprise, recense les
prévisions d'encaissements ou de décaissements sur une
période donnée, le plus souvent annuelle, dans le but
d'évaluer la saisonnalité de la position de trésorerie
mois à mois et donc dans le but d'optimiser sa gestion
prévisionnelle. L'égalité fondamentale est la suivante
:
Solde de trésorerie du mois N-1 + Encaissements
du mois N - Décaissements du mois N
= Solde de trésorerie du
mois N
Chaque entreprise doit disposer d'un budget de
trésorerie précis, chiffré et vérifiable. Il permet
de :
· Prévoir les besoins de financement ou les
excédents de trésorerie à court terme ;
· Choisir les modes de financement ou de placement les
plus adéquats, dans le but de disposer des financements
nécessaires, aux meilleures conditions possibles, et d'optimiser le
résultat financier de l'entreprise. Dans cette section, nous allons
parler des différents budgets et comment établir le budget de
trésorerie.
Le plan ou budget de trésorerie est
élaboré à partir d'un certain nombre de données
communiquées par les différents services de l'entreprise à
la direction financière ou au service contrôle de gestion. En
effet, le budget de trésorerie est l'aboutissement de tous les autres
budgets (achats, ventes, investissements, personnel, etc.)
réalisés par les différents services de l'entreprise.
2.1 Prévision des encaissements :
Le budget prévisionnel des ventes permet d'obtenir les
encaissements sur ventes après un travail de conversion des flux de
produits en flux monétaires. Rappelons que le budget des ventes raisonne
en termes de facturation nette (c'est-à-dire TTC après
d'éventuels rabais ou remises). Dans cette partie du budget on trouve
les éléments suivants :
· Les ventes : elles représentent la partie la
plus importante de rentrées de fonds dans l'entreprise. Il faut noter,
et ceci vaut pour tous les éléments constitutifs du budget de
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trésorerie, que l'on doit raisonner en termes de flux
monétaires réellement encaissés ou décaissés
au cours de la période d'observation. Aussi, on doit prendre en compte
dans le budget prévisionnel le montant des ventes réellement
encaissées. Il conviendra donc de tenir compte de la TVA et des
délais de règlement accordés aux clients. Les ventes
représentent des recettes d'exploitation. Les prévisions sont
réalisées à partir des résultats antérieurs
et de la croissance attendue du chiffre d'affaires.
· Les autres encaissements : d'autres encaissements
peuvent venir augmenter les recettes entraînées par les ventes,
à savoir, des cessions d'immobilisations, des remboursements de
crédit de TVA, des avances en compte courant d'associés et plus
généralement, toute opération provoquant une
rentrée de fonds pour l'entreprise.
Le tableau suivant représente un modèle de
prévisions des encaissements pour trois mois : Tableau 4 :
Prévision des encaissements
Budget Général des
Encaissements
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Mois
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Mars
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Avril
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Mai
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Encaissement / ventes
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Créances clients
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Autres créances
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Budget Général des
Encaissements
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