PARAGRAPHE 3 : AU SERVICE DE LA COMPTABILITE
Par définition, la comptabilité est une
technique de collecte de saisie et de traitement des informations
financières et économiques de valeur pouvant affecter le
patrimoine de l'entreprise en vue de présenter des états
financiers fiables à tous les partenaires en relation avec l'entreprise.
Notre passage dans ce service nous a permis d'exécuter certaines
tâches comme le contrôle interne, les enregistrements comptables et
l'état de rapprochement bancaire.
A -- LE POINTAGE
A ce stade, on procède à une
vérification des opérations journalières effectuées
par les agents de recouvrement et ceux de la caisse. Ce travail
permet
THEME : LA GESTION DE CREDIT DANS LES
INSTITUTIONS DE MICRO FINANCE : CAS
DE BENIN MICRO FINANCE
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au comptable de faire un rapprochement de la somme
déclarée par ces agents et les opérations qu'ils ont
effectuées.
En cas d'erreur, la fiche d'opération est
transmise à l'agent concerné pour une justification
éventuelle.
B -- LES ENREGITREMENTS COMPTABLES
A ce niveau, nous assistons à l'enregistrement
des opérations effectuées au journal classique de la
société. Nous pouvons citer entre autre les opérations
d'ouverture de compte, de dépôt et de retrait
d'épargne.
1 -- LES OPERATIONS D'OUVERTURE DE COMPTE
Ce type d'opération donne droit à cette
écriture :
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7021
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caisse
Frais d'ouverture de compte S /ouverture de
compte
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M
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M
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Avec M le montant des frais d'ouverture de
compte.
2 -- LES OPERATIONS DE VERSEMENT EN COMPTE Cette
opération est constatée par l'écriture suivante
:
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241. 1
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Caisse
Epargne journalière à vue
S/dépôt épargne journalière
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S
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S
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Ici, la somme épargnée par le client est
représentée par S.
3 -- LES OPERATIONS DE RETRAIT D'ARGENT
Il existe plusieurs types de retraits mais nous prenons
à titre d'exemple le retrait d'épargne. Ainsi, il fait appel
à l'écriture suivante :
241. 1
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101
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Epargne journalière à
vue
Caisse
S/retrait d'épargne
journalière
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F
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F
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F représente la somme retirée.
C -- L'ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
L'état de rapprochement est une technique
comptable qui consiste à rapprocher deux comptes réciproques pour
établir la concordance de leur solde en vue d'une correction
éventuelle visant à obtenir un solde identique.
Ainsi, l'état de rapprochement permet d'une part
de procéder au contrôle et d'uniformiser leur solde à la
fin d'une période déterminée. D'autre part,
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d'identifier les différences, rechercher
l'origine et situer les responsabilités puis enfin procéder aux
corrections qui s'imposent.
Cette opération consiste dans un premier temps
à relever toutes les opérations identiques qui figurent sur les
deux comptes et dans un second temps, à la comptabilisation des
écritures omises afin de faire apparaître des soldes
identiques.
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