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la pression fiscale: quels impacts sur les entreprises marocaines? Cas des entreprises de la région de Souss Massa Drà¢a au Maroc

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par Marouan RADOUI
Faculté des sciences juridiques économiques et sociales d'Agadir - Licence 2008
  

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2/Description du système fiscal :

2-1.L'impôt sur les sociétés (I.S) :

L'impôt sur les sociétés (I.S.) s'applique aux revenus et bénéfices réalisés par les sociétés et autres personnes morales. Le taux de l'I.S. est fixé à 35% et diminué à 30% pour LF 2009, exception faite des institutions financières qui sont imposés au taux dérogatoire de 39,6%, diminué à 37% pour LF 2009.

Par ailleurs, deux taux spécifiques s'appliquent pour les sociétés étrangères non résidentes:

- Une option forfaitaire égale à 8% du montant global d'un marché de travaux, de construction ou de montage réalisé au Maroc sous forme d'établissement stable (à défaut de l'option, c'est la fiscalité locale qui s'applique, à savoir le droit commun au taux normal).

- Une retenue à la source de 10% sur les prestations de services réalisés par les Société étrangères n'ayant pas d'établissement stable au Maroc (Cette retenue à la source fait l'objet d'un crédit d'impôt en France, conformément aux dispositions de la convention fiscale franco-marocaine portant sur la fiscalité directe).

L'I.S. marocain se caractérise par de nombreuses exonérations totales ou partielles, qui peuvent être permanentes ou temporaires, régionales ou sectorielles.

2-2.L'impôt sur le revenu (I.R) :

L'impôt général sur le revenu (I.G.R) institué en 1989 a été remplacé par l'impôt sur le revenu (I.R.) depuis le 1 janvier 2006. L'I.R s'applique aux revenus et bénéfices acquis par les personnes physiques et la société de personnes. La base imposable comprend les revenus salariaux, professionnels, agricoles (en l'occurrence exonérés jusqu'au 31 décembre 2010, prolongé jusqu'à 31 décembre 2013 pour la LF 2009), fonciers ainsi que les revenus du capital.

La loi de finance 2007 a réaménagé l'ensemble des tranches de l'Impôt sur le revenu et des taux correspondants. Ainsi, le taux marginal de 44% a été ramené à 40% et touche les revenus imposables de plus de 150.000 dirhams par an. Le seuil d'exonération passe de 20 000 dirhams à 28 000 dirhams, dans une logique cédulaire résiduelle, certaines catégories de revenus ont été intégrés à l'I.R. tout en conservant un taux propre d'imposition : c'est notamment le cas des revenus de placement mobiliers ou de certains revenus fonciers, Comme pour l'I.S, de nombreuses mesures dérogatoires contribuent à abaisser le niveau d'exposition l'I.R (particulièrement dans les domaines relatifs à l'exportation, l'immobilier et le tourisme) mais l'I.R. ne contribue toujours que modestement (6% en 2005, 9% en 2006) la dépense fiscale.

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