Section 2 : Identification des points de contrôle
à tester
La description de ces méthodes nous montre que celle
des questionnaires du contrôle interne comporte des inconvénients
importants que la méthode des (( points de contrôle » vient
pallier. De ce fait, dans le cadre de notre étude, nous portons notre
choix sur la méthode des (( Points de contrôle » pour
réaliser l'évaluation du contrôle interne de
procédures de trésorerie au Fonds Routier.
Paragraphe 1 : Réalisation de la fiche d'analyse et
de contrôle au Fonds Routier
La fiche d'analyse et de contrôle au Fonds Routier est
présentée par le tableau III.
Tableau III : fiche d'analyse et de
contrôle
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FPC
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Objectifs de contrôle
interne relatifs
à la
procédure de
trésorerie
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Moyens utilisés par
l'entreprise
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Evaluation préliminaire
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Référence par rapport aux notes
explicatives
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Appréciations
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PROCEDURES DE DECAISSEMENT
1) Qu'est ce qui assure :
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1
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Que toutes les
dépenses correspondent à des pièces
justificatives
acceptées ?
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Tout décaissement est soumis à la
présentation préalable des pièces justificatives
signées.
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a-Page 57
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FC
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2
|
Que toutes les
dépenses sont
autorisées par des
personnes ayant autorité
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Visa de toutes dépenses par le supérieur
hiérarchique du
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a-Page 57
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FC
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Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 76
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pour cela ?
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bénéficiaire.
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3
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Qu'un double paiement des dépenses par la caisse est
impossible
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Le cachet « payé »
apposé sur la pièce de base avant la
transmission au DFR
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a-Page 57
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FC
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4
|
Qu'un double paiement
des factures
fournisseurs est
impossible ?
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Système informatique,
enregistrement des
pièces de base avec référence. Toute
facture fournisseur payée porte la mention « PAYE » au vu de
laquelle aucun autre paiement ne peut être fait
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a-Page 57
|
FC
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5
|
Que les chèques
annulés
sont inutilisables ?
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-Mention« annulé » portée sur le
chèque ;
-Notification à la banque si le chèque est
certifié.
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TFC
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6
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Que les dépenses
effectuées au cours des missions sont en relation avec
l'objet de la mission ?
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Justification des
dépenses de la mission
et vérification des
avantages accordés à
chaque catégorie
d'employés lors des missions avant signature par le
supérieur hiérarchique
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a-Page 57
|
FC
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PROCEDURES D'ENCAISSEMENT
2) Qu'est ce qui assure :
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7
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Qu'il est gardé une trace de la réception de
toutes les recettes ?
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La secrétaire reçoit des
chefs des Ponts
Bascules le bordereau
de versement et
l'enregistre.
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e-Page 52
|
FC
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8
|
Que les détournements
de règlements des
chefs
|
Aucun règlement en
espèces n'est
effectué
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e-Page 52
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TFC
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Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 77
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des Ponts Bascules sont
impossibles ?
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par les chefs des Ponts
Bascules. Tous
les
règlements sont faits par
versement dans les
comptes du
Fonds
Routier ouvert dans les
livres de
l'institution
financières la plus
proche de son poste.
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|
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ENREGISTREMENT ET
SUIVI COMPTABLE
3) Qu'est ce qui assure
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9
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Qu'une double
comptabilisation des
dépenses et
des
recettes est impossible ?
|
Numérotation des
pièces et
référencement
dans le logiciel qui
s'oppose à toute
saisie
portant les mêmes
références qu'une
saisie
préalablement faite ; le
champ de contrôle
étant
le « document
référence ».
|
|
TFC
|
|
10
|
Que tous les
mouvements affectant
les comptes
de
trésorerie sont
enregistrés sans délai
dans
lesdits comptes ?
|
Aucune mesure
particulière
|
|
fc
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11
|
Que les comptes
bancaires sont fiables ?
|
Rapprochements bancaires mensuels.
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a-Page 66
|
TFC
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|
INVENTAIRE PHYSIQUE
4) Qu'est ce qui assure
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12
|
Qu'il est effectué un
inventaire physique des espèces en caisse ?
|
Contrôle inopiné de la
caisse par le CC au
moins une fois par mois.
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b-Page 67
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FC
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13
|
Qu'il est effectué un
inventaire physique des
|
Aucune mesure
|
|
fc
|
Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 78
|
chèques ?
|
particulière
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14
|
Qu'un hologramme est posé sur les chèques.
|
Inexistant
|
|
fc
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|
PROTECTION DES
VALEURS
5) Qu'est ce qui assure
|
|
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|
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15
|
Que la délivrance des
chèques est suivie ?
|
Existence d'un registre
de suivi des
règlements
émargé par
les
bénéficiaires ou le
coursier qui se charge
de
ramener une
décharge signée
du
bénéficiaire.
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b-Page 55
|
FC
|
|
16
|
L'optimisation de la
trésorerie
|
Le Fonds Routier réalise
des DAT
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FC
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|
17
|
Que les chèques sont
protégés contre le
vol et
les détériorations
physiques ?
|
Conservation dans un
coffre-fort. Ceux en
cours
d'utilisation sont
gardés par le CR et
ceux non utilisés
par le
CC
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D-Page 65
|
TFC
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18
|
Que les valeurs en
caisse sont
protégées
contre le vol et
les
détériorations
physiques ?
|
Conservation des
valeurs dans un coffre
fort
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D-Page 65
|
FC
|
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19
|
Le non débordement de
l'encaisse au niveau de
la
caisse.
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Il existe un plafond des
espèces en caisse :
500
000 FCFA
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B-Page 54
|
FC
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20
|
La non rupture de la
liquidité au niveau de
la
caisse
|
Un seuil de sécurité de
la caisse :
200.000
FCFA. Ce seuil
déclenche
le
réapprovisionnement
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FC
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21
|
Qu'il existe une
réglementation des
|
Limitation des dépenses
par espèces à
50.000
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B-Page 54 et
|
FC
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Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 79
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dépenses par espèce ?
|
FCFA. Sauf les frais de
mission et autres
Perdiems.
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22
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La sécurité au niveau du
journal de
trésorerie
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Etablissement d'une
situation journalière
de
caisse et de banque.
Seul le Comptable y a
accès ;
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FC
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TFC : Point très fort de conception
(théorique) ; FC : Point fort de conception
(théorique) ; fc : Point faible de conception.
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Source : nous-même
Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 80
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